Счет 43 «Готовая продукция» предназначен для учета информации о наличии и движении готовой продукции. Счет применяют компании, которые занимаются производством продукции.
Новые правила с единым налоговым счетом
Характеристика счета 43 «Готовая продукция»
Готовая продукция является конечным результатом производства. Она должна соответствовать по качеству и техническим характеристикам требованиям покупателей и предназначена для продажи или частичного использования самой компанией. Только при выполнении вышеперечисленных условий бухгалтер отражает выпущенную продукцию в бухучете на счете 43.
Каким же является счет 43 – активным или пассивным? Счет 43 является активным, поэтому остаток по нему может быть только дебетовым. Соответственно, приход изделий на склад на этом счете учитывается по дебету, а выбытие по кредиту.
Аналитический учет ведут отдельно по каждому месту хранения продукции и отдельным видам такой продукции.
Корреспонденция счета 43
Счет 43 "Готовая продукция" корреспондирует со счетами: |
|||
по дебету |
по кредиту |
||
20 |
10 |
||
23 |
Вспомогательные производства |
20 |
Основное производство |
29 |
23 |
Вспомогательные производства |
|
40 |
Выпуск продукции (работ, услуг) |
25 |
Общепроизводственные расходы |
79 |
Внутрихозяйственные расчеты |
26 |
Общехозяйственные расходы |
80 |
28 |
Брак в производстве |
|
91 |
44 |
Расходы на продажу |
|
45 |
Товары отгруженные |
||
|
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|
|
79 |
Внутрихозяйственные расчеты |
|
|
80 |
Уставный капитал |
|
|
90 |
|
|
|
94 |
Недостачи и потери от порчи ценностей |
|
|
97 |
Продажу готовой продукции в бухучете отражают в зависимости от того, когда переходит право собственности на нее к покупателю. Это может быть момент передачи или в другой момент. При этом важно вовремя начислить НДС и сделать правильные проводки.
Субсчета к счету 43
Бухгалтерское законодательство предусматривает несколько способов оценки готовой продукции. От варианта, который выберет организация, будет меняться ее финансовый результат по отчетным периодам. На практике в основном используют один из двух методов оценки:
- по фактической себестоимости;
- по нормативной себестоимости.
Поэтому для простоты и полноты учета счет 43 может иметь субсчета, которые соответствуют используемым способам оценки стоимости продукции.
Примером субсчета к счету 43 в бухгалтерском учете может быть 43.1 «Готовая продукция по фактической себестоимости» или 43.2 «Готовая продукция по нормативной себестоимости».
Кроме того, производственные компании вправе вводить субсчета исходя из вида выпускаемой продукции. Например, 43.3 «Продукция, принятая у населения», 43.3 «Продукция вспомогательных обслуживающих подразделений» и так далее.
Использование счета 43 при учете по фактической себестоимости
Данный вариант учета является самым точным, но и самым трудоемким. Его в основном используют те предприятия, у которых единичное и мелкосерийное производство.
Учет ведут на счете 43. Предварительно данные о затратах, которые связаны с производством, собирают на счете затрат, к примеру, на 20 «Основное производство». Затем после распределения косвенных расходов и расчета незаконченного производства фактические затраты со счета закрываются в дебет счета 43.
При этом способе учета себестоимость одного вида продукции, полученная в разные отчетные периоды, может различаться.
Проводка по признаю готовой продукции в учете:
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20 (23, 29)
– оприходована на складе готовая продукция, выпущенная основным (вспомогательным, обслуживающим) производством.
Баланс дает информацию о финансовом состоянии организации и показывает, каким имуществом обладает компания и сколько у нее обязательств. В Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, вы можете прочитать, как отражать активы и обязательства, которые больше всего вызывают вопросов у бухгалтеров.
Учет по нормативной (плановой) себестоимости
Оценка готовой продукции по нормативной себестоимости наиболее популярна среди организаций. Основное преимущество это стабильность учетной цены, что позволяет оперативно реагировать на отклонения от нормативов. Учетную цену на изделия, как правило, определяют экономисты совместно с инженерами или технологами. Это стоимость и будет являться плановой.
На склад готовые изделия принимают по плановым ценам и по этим же ценам списывают при выбытии. В конце месяца, когда все фактические затраты определили и рассчитали размер незаконченного производства, определяют разницу между нормативной и фактической себестоимостью. Полученные отклонения признают в учете либо на счете 43 «Готовая продукция», либо на счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
На каком счете учитывать разницы зависит от выбора организации. Основное различие состоит в том, что при учете разницы на счете 43, остатки готовой продукции в балансе отражают по фактической себестоимости, а при использовании счета 40 - по нормативной.
Учет без счета 40
Если счет 40 не применяют, то обычно к счету 43 открывают два субсчета – 43.1 «Готовая продукция по нормативной себестоимости» и 43.2 «Отклонения фактической себестоимости от нормативной». Приход готовых изделий на склад и их выбытие отражают по плановой себестоимости. При этом делают следующие проводки:
ДЕБЕТ 43.1 КРЕДИТ 20
— приход изделий на склад по нормативной себестоимости;
ДЕБЕТ 90.2 КРЕДИТ 43.1
— списана себестоимость отгруженных изделий по планово-учетным ценам.
В конце месяца бухгалтер отражает сумму положительных отклонений от учетной цены проводкой:
ДЕБЕТ 43.2 КРЕДИТ 20
При отрицательном результате используют метод «красного сторно».
При рассмотренном варианте учета отклонения списывают на финансовые результаты только в части, которая относится к проданной в течение периода продукции. Разницы, которые относятся к остаткам продукции, продолжают числиться на счете 43.2.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2023 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Учет с использованием счета 40
На счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» учет ведут по плановой (нормативной) себестоимости. Бухгалтер делает проводку:
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 40
– отражена нормативная (учетная) стоимость готовой продукции.
Фактическую себестоимость продукции относят со счета затрат в дебет счета 40:
ДЕБЕТ 40 КРЕДИТ 20
– отражена фактическая себестоимость продукции, которую выпустили из основного производства.
Затем выявляют отклонения между фактом и планом. Отклонения равны разнице между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 40. В случаи, положительной разницы делают проводку:
ДЕБЕТ 90.2 КРЕДИТ 40
Если же разница отрицательная, то используют метод «красное сторно».
Заметим, что микропредприятия имеют возможность вести бухучет упрощенными методами. Такие фирмы могу не формировать в бухгалтерском учете и отчетности остатки сырья, материалов, покупных товаров, незаконченного производства, готовой продукции.
Счет 43 в бухгалтерском учете и налоговом учете
Разница в учете на счете 43 между бу и ну в том, что в налоговом учете нет понятия плановой себестоимости выпущенных изделий. Часть расходов, которые в бухгалтерском учете формируют фактическую себестоимость продукции, в налоговом являются косвенными.
Косвенные затраты в налоговом учете полностью учитывают в текущем периоде (п. 2 ст. 318 НК). И только прямые затраты по производству продукции для целей налогового учета признают по мере продажи.
По различным методам, которые отличаются от бухгалтерских, могут оценивать и первоначальную стоимость основных средств, используемых в производстве, норму их амортизации, по-разному признавать расходы на оплату труда и др. Поэтому разницы между бухгалтерским и налоговым учетом неизбежны.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: