94 счет бухгалтерского учета – это балансовый счет, на котором отражают недостачи и потери от порчи материальных ценностей. Хотя ущерб от ЧП здесь не показывают.
В Системе Главбух есть подробный и актуальный справочник бухгалтерских проводок и счетов.
Смотреть справочник бухгалтерских проводок и счетов
Как счет 94 используют в бухгалтерском учете
В ходе деятельности организации возникают потери основных средств, товаров, наличных денежных средств. Это не только недостачи и хищения, но и порча имущества. Для таких ситуаций в бухучете предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Товары утрачены из‑за форс‑мажора. Как это отразить в учете и при расчете налогов, читайте в журнале "Главбух".
Бухгалтерский учет форс-мажоров
94 счет бухгалтерского учета: активный или пассивный
На активном синтетическом счете 94 отражают недостачи и потери от порчи материальных ценностей. Однако есть исключение: на счете 94 не надо показывать потери имущества, которые возникли в результате стихийных бедствий. Чтобы зафиксировать в учете такие потери, используют счет 99 «Прибыли и убытки». Об этом сказано в Инструкции по применению плана счетов бухучета, которая утверждена приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.
Смотрите, чем рискуете, если решили упростить себе бухучет так же, как ваши коллеги. Бухгалтеры придумали уловки, чтобы обернуть правила действующих ФСБУ в свою пользу. С налоговой точки зрения идеи безопасны. Но для компании есть другие риски. Какие именно, объяснила эксперт по бухучету Елена Попова.
Проводки по счету 94
Недостачи и потери товарно-материальных ценностей (ТМЦ) можно выявить:
- при проведении инвентаризации;
- во время приемки товаров от поставщика;
- при проверке документов.
Суммы недостач, которые выявили при инвентаризации, отражаются:
- при составлении акта результатов инвентаризации;
- не позднее 31 декабря отчетного года - на дату составления годовой бухгалтерской отчетности.
Об этом сказано в пункте 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.
Стоимость недостач и потерь ТМЦ нужно отразить по дебету счета 94 (см. хозяйственные операции в таблице ниже).
Таблица 1. Проводки по 94 счету бухгалтерского учета
Недостачи, выявленные при инвентаризации |
Недостачи, выявленные при приемке товара |
Дебет 94 Кредит 01 (10, 41, 43, 50...) |
Дебет 94 Кредит 60 |
Дебет 94 Кредит 76 |
Смотрите примеры проводок, если обнаружили в учете прошлогодние ошибки. Рассказываем, какие корректировки понадобится сделать, если ошиблись в 2022 году, а бухгалтерскую отчетность уже утвердили.
Закрытие 94 счета бухучета
Суммы недостач и потерь, которые отразили на счете 94, необходимо списать. Как это сделать, зависит:
- от вида потерь;
- причин их образования;
- источников компенсации потерь.
В таблице ниже смотрите, какие проводки могут быть использованы при списании недостач в зависимости от причин их возникновения.
Таблица 2. Проводки по закрытию 94 счета в бухгалтерском учете
Списание недостач, выявленных при инвентаризации |
Списание потерь, выявленных при приемке товаров |
||
Естественная убыль |
Дебет 20 (23, 44...) Кредит 94 |
Естественная убыль |
Дебет 44 (16) Кредит 94 |
Вина материально ответственного лица |
Дебет 73 Кредит 94 |
Форс-мажорные обстоятельства |
Дебет 91-2 Кредит 94 |
При отсутствии виновных лиц |
Дебет 91-2 Кредит 94 |
Компания вправе списать убытки при расчете налога на прибыль. В их число входят в том числе потери от списания непригодной для продажи продукции.
В феврале ООО «ЗАРЯ» закупило для сотрудника производственного отдела Соколова С.А. комплект спецодежды. Стоимость спецодежды – 3000 руб., а срок носки – 12 месяцев. Бухгалтер учел приобретенную спецодежду в составе материальных запасов, а ее стоимость полностью списал в расходы.
В марте Соколов уволился, но полученную спецодежду не вернул. Поэтому руководитель «ЗАРИ» принял решение удержать стоимость спецодежды из последней зарплаты сотрудника.
Соответствующие операции отражены в бухгалтерском учете «ЗАРИ» следующими проводками:
В феврале:
Дебет 10-11 Кредит 10-10
– 3000 руб. – выдана спецодежда в пользование Соколову С.А.;
Дебет 20 Кредит 10-11
– 3000 руб. – списана стоимость спецодежды в расходы.
В марте:
Дебет 94 Кредит 98
– 3000 руб. – отражена недостача спецодежды, не возвращенной на склад уволенным работником;
Дебет 73 Кредит 94
– 3000 руб. – отражена величина задолженности Соколова по возмещению причиненного ущерба;
Дебет 70 Кредит 73
– 3000 руб. – удержана из зарплаты Соколова стоимость утраченной спецодежды;
Дебет 98 Кредит 91-1
– 3000 руб. – отражен финансовый результат от погашения работником нанесенного ущерба.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: