Максимальная ставка по налогу на движимые активы для всех – 1,1 процента (п. 3.3, 4 ст. 380 НК). Однако в регионе могут ее снизить.
Более того, власти вправе принять закон задним числом уже в 2018 году. Положения документа будут действовать с 1 января 2018 года – достаточно, чтобы такое условие содержалось в региональном законодательстве (п. 4 ст. 5 НК).
- Важная статья:
- В ФНС разобрались с налогом на имущество
Льгота на движимое имущество: освобождение от налога
Допустим, ваш регион освободил движимые объекты от налога. Платить в бюджет не нужно и в том случае, когда власти установили ставку 0 процентов для таких активов. Но не перепутайте эти ситуации. В отчетности они отражаются по-разному. Если для отдельных видов имущества действуют разные льготы, заполните раздел 2 расчета по каждой из них. А льготное и нельготное движимое имущество можно показать в одном разделе 2 расчета.
Код льготы для освобожденных от налога объектов – 2012000. Покажите его по строке 130 раздела 2 расчета авансов по налогу на имущество (коды льгот утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271). Рядом укажите ссылку на региональный закон, где сказано о льготе. В строке 140 будет средняя стоимость необлагаемого имущества за I квартал. Это результат сложения данных из строк 020–050, разделенный на 4 (п. 5.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271).
Хозяйство состоит на учете в налоговой инспекции по Вологодской области. В этом регионе власти освободили от налога все движимое имущество, принятое на учет с 2013 года (подп. 36 п. 1 ст. 4 Закона Вологодской области от 21.11.2003 № 968-ОЗ).
Таблица. Остаточная стоимость движимых активов компании
Дата |
Остаточная стоимость движимых активов компании из III–X амортизационных групп, руб. |
|
Все имущество |
Льготное имущество |
|
01.01.2018 |
1 200 000 |
501 000 |
01.02.2018 |
1 150 000 |
498 000 |
01.03.2018 |
1 100 000 |
495 000 |
01.04.2018 |
1 050 000 |
493 000 |
Бухгалтер вписал код льготы – 2012000 в строке 130 и во второй его части, после дроби добавил 04-100010036 – код ссылки на закон. Порядок заполнения отчета отводит по четыре знака для номера статьи, пункта и подпункта закона. Поэтому бухгалтер поставил три нуля перед номером статьи 4 – в нем меньше четырех цифр. По тому же принципу обозначили пункт и подпункт нормы (Порядок, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271). Кроме того, у компании есть движимое имущество 2015 года выпуска. К таким объектам применяется ставка 1,1 процента (п. 3.3, 4 ст. 380 НК). Образец ниже.
Образец. Заполнение расчета, если объекты освобождены от налога на имущество
Льгота на движимое имущество: пониженная ставка
Посмотрите в законе региона, как власти утвердили льготу. От этого зависит порядок заполнения расчета. Если о пониженной или нулевой ставке сказано в разделе «Ставки», то код льготы проставлять не нужно. Отразите ставку в строке 170 раздела 2.
Если в региональном законе о пониженной или нулевой ставке сказано в разделе «Льготы», в строку 170 внесите льготную ставку, а в строке 160 укажите код льготы – 2012400. Во второй части кода после значка «/» приведите статью, пункт и подпункт регионального закона, в котором местные власти предусмотрели льготу.
Читайте также:
КБК налога на имущество организаций в 2018 году
Инспекторы подсказали, как законно сэкономить на налоге на имущество
В некоторых регионах действуют разные ставки в зависимости от вида движимого имущества. Считать налог по разным группам активов и отражать их в отчетности надо отдельно. Заполните столько разделов 2 расчета, сколько налоговых ставок действует для имущества вашей компании.
Воспользуемся условиями примера 1. Но допустим, что хозяйство состоит на учете в г. Красногорске Московской области. Власти этого региона снизили ставку до нуля (ст. 1 Закона Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ). Бухгалтер указал код льготы – 2012400 в строке 160 раздела 2 расчета и во второй его части после дроби написал 000100000000. Он поставил первые три нуля и цифру 1, чтобы указать на статью. В следующих ячейках нули, потому что в статье закона нет пунктов и подпунктов. Образец – ниже.
Образец. Заполнение расчета, если власти снизили ставку до нуля
Читайте также: КБК по налогу на имущество организаций в 2018 году
Темы: