Вопрос: Муниципальное казенное предприятие получило в 2019 г. основные средства в оперативное управление. Часть объектов недвижимого имущества, согласно актов приема передачи,получены с нулевой остаточной стоимостью. Учет основных средств предприятие вело по правилам предусмотренным положением ПБУ 6/01 и согласно ученой политике отразила на забалансовом учете. Расчет налога на имущество производился исходя из среднегодовой стоимости и основные средства с нулевой остаточной стоимостью в расчете налога не участвовали и не отражались в раз.3 налоговой декларации по налогу на имущество.Правомерен ли данный порядок учета основных средств в отношении налога на имущество? Если да, на какие нормативные документы можно сослаться в ходе пояснений для налоговой инспекции?
Ответ: Казенное предприятие является коммерческой организацией и обязано вести бухучет по общеустановленным правилам, которые приняты для коммерческих организаций.
В том числе, при получении основных средств, казенное предприятие должно было применять ПБУ 6/01.
Если унитарное предприятие получило имущество сверх уставного фонда, то оно
принимается к учету по стоимости, которую согласовал собственник (письмо Минфина России от 22.09.2005 № 03-06-01-04/373). Аналогично и для казенного предприятия
Остаточная стоимость объекта (первоначальная за вычетом амортизации), первоначальная стоимость и согласованная стоимость объекта – три разных понятия. Собственник может согласовать стоимость передаваемого объекта в размере остаточной стоимости, может в размере первоначальной, а может вообще по иной стоимости, так как это решение собственника. При этом в распоряжении собственника и акте приема-передачи должно быть прямо указано на то, что согласованная стоимость передаваемого имущества составляет…
При этом стоимостная оценка актива должна отличаться от нулевой. Согласно пункту 8.1.2 Концепции Минфина России от 29.12.1997 объект отражается в составе активов предприятия на балансе только в случае, если может быть измерен с достаточной степенью надежности. Если он не может быть измерен с достаточной степенью надежности, то он не должен включаться в формы бухгалтерской отчетности, а должен быть отражен и объяснен в пояснениях к отчетности.
Таким образом, объект не может приниматься к учету по нулевой стоимости.
В такой ситуации, по нашему мнению, следовало поставить имущество на баланс по рыночной стоимости с дальнейшей корректировкой до оценочной с привлечением независимого оценщика и утверждением результатов оценки у собственника, с пересчетом начисленной ранее амортизации, а также налога на имущество, если речь о недвижимости
Соответственно, по нашему мнению, организация поступила неверно и у нее большие риски по налогу на имущество. Причем, ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020 прямо предписывают учитывать имущество, полученное от собственника, по справедливой стоимости, то есть по сути рыночной.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Такой же подход с большой вероятностью будет и у ИФНС в ситуации, когда имущество организация отразила по нулевой стоимости в период применения ПБУ 6/01.
Не видим каких-либо нормативных документов, на которые сможет сослаться организация, аргументируя принятие имущества к учету по нулевой стоимости и неуплату налога на имущество.
Эксперты Системы Главбух рассказывали в рекомендации, об определении стоимости здания, полученного организацией в хозяйственное ведение, для целей начисления налога на имущество