Факторинговые операции: учет и налогообложение >>
Факторинг — что это простыми словами
Факторинг — это то же, что и передача задолженности (права требования долга):
- либо в обмен на финансирование;
- либо в качестве обеспечения исполнения обязательств.
Для чего нужен факторинг, зависит от того, какие цели преследует компания:
- получить «живые» деньги от посредника, не дожидаясь, пока заплатит покупатель;
- гарантировать кредитору, что погасит свои долги перед ним.
Приведем пример факторинга. Организации срочно нужно пополнить оборотные средства. Для этого она может обратиться к финансовому агенту – банку или другому кредитору, который получит денежное требование организации к ее должникам с определенным дисконтом.
Таким образом, факторинг – это договор, по которому клиент-кредитор за деньги уступает долги финансовому агенту-фактору, а тот взыскивает их с должника уже для себя. По сути агент обслуживает долги компании, принимая на себя риск неплатежеспособности должника
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен |
Как работает факторинг
В России существует несколько десятков разновидностей подобных договоров (см. таблицу в конце статьи). Ниже рассмотрим основные виды факторинга.
Финансирование под уступку денежного требования
Уступив право требования долга, компания получает финансирование, которое обычно меньше, чем причитается по договору купли-продажи. К финансовому агенту переходят:
- права на все суммы, которые он в будущем получит от должника;
- комплекс рисков, что должник не рассчитается (хотя в договоре можно предусмотреть другие условия).
Финансовый агент (фактор) покупает у организации (клиента) право требования тех долгов, которые возникли в рамках договора реализации товаров (работ, услуг) и должны быть погашены только в денежной форме. В этом случае к финансовому агенту переходят полные права на все суммы, которые он в будущем получит от должника. Возвращать их организации агент не должен.
Также организация (клиент) не должна возвращать полученное финансирование (то есть сумму, за которую финансовый агент купил задолженность). Это правило применяется даже в том случае, если дебитор не погасит свою задолженность (погасит не в полной сумме) и финансовый агент получит убыток. При таких взаимоотношениях все риски, связанные с неуплатой должником денег, несет финансовый агент, а не организация (клиент), если иное не предусмотрено договором между клиентом и финансовым агентом.
Уступка денежного требования в качестве обеспечения исполнения обязательств
Денежное право требования можно передать фактору, чтобы обеспечить исполнение обязательств перед ним по основному договору (к примеру, займа, кредита и т. п.).
Если клиент не исполнит свои обязательства перед фактором в установленный срок, фактор сможет предъявить требование дебитору клиента. То есть, с фактором рассчитается либо компания-должник либо должник должника. В этом случае договор факторинга простыми словами – это особый вид кредитования под уже полученные товары или выполненные услуги.
Уступка права требования взамен на получение услуг
В это случае финансовый агент (фактор) обязан представить отчет клиенту и передать ему все суммы, полученные во исполнение уступленных денежных требований, а клиент обязан оплатить агенту оказанные услуги.
Таблица 1. Виды факторинга в России и когда их использовать
Вид факторинга |
Когда можно использовать |
---|---|
Классический регрессный |
Когда нужно пополнить оборотный капитал и исключить кассовый разрыв |
Классический без права регресса |
Когда нужно устранить кассовый разрыв и защититься от риска неплатежа |
С совместной оплатой вознаграждения (поставщик переносит часть вознаграждения на дебитора) |
Когда нужно оптимизировать расходы на факторинг |
Безрегрессный с постоплатой (продажа дебиторской задолженности в последний день отсрочки дебитору) |
Когда нужно оптимизировать стоимость безрегрессного факторинга |
Предзакупочный |
Когда заказчику надо авансировать производство своего заказа |
Реверсивный |
Когда покупателю нужно удлинить отсрочку платежа |
Существенные условия договора факторинга
Договор факторинга – это договор, по которому организация передает право требования долгов за реализованные товары (работы, услуги). Речь о долгах, которые возникли или возникнут в будущем и должны быть погашены только в денежной форме.
Участниками факторинга являются клиент и финансовый агент (он же фактор).
Клиент – организация, которая передает право денежного требования фактору в обмен на финансирование или в качестве обеспечения исполнения обязательств.
Финансовый агент (фактор) – коммерческая организация, которая получает у клиента право требования либо в обмен на финансирование, либо в качестве обеспечения исполнения обязательств.
В договоре факторинга, заключенном в письменной форме между финансовым агентом и организацией, указываются все существенные условия сделки. Например:
- сумма задолженности, которую уступает организация;
- перечень действий, которые обязуется совершить финансовый агент;
- сумма финансирования и его сроки;
- перечень дополнительных услуг, которые может оказывать финансовый агент в рамках договора факторинга (например, ведение бухучета, предоставление иных финансовых услуг) (п. 2 ст. 824 ГК);
- сумма вознаграждения, которую должна заплатить организация финансовому агенту за оказание факторинговых услуг, и т. д.
Это следует из пункта 1 статьи 824 ГК.
В договорах факторинга нередко используются расплывчатые формулировки, которые не дают четкого представления о предмете соглашения, а ведь этот пункт – один из самых важных, и он должен отражать суть оказываемых услуг. Готовый пример договора факторинга можете скачать в Системе Главбух.
Скачать Образец договора факторинга
Как выбрать финансового агента (фактора) и рассчитать стоимость услуг
Перед тем как использовать факторинг, убедитесь, что это выгодно. Рассчитайте стоимость услуг и удостоверьтесь, что фактор – надежная компания.
Если есть возможность взять кредит на финансирование дебиторки и нужно выбрать наиболее выгодный способ, посмотрите Что выгоднее: кредит или факторинг. При сравнении в стоимости факторингового финансирования учтите:
- комиссию за предоставление средств;
- сбор за обработку каждого документа;
- комиссию за услуги фактора.
Компания-фактор взимает плату за услуги как в фиксированных суммах, так и в процентах от стоимости уступленных требований. Чтобы оценить расходы на уступку дебиторской задолженности и сравнить предложения факторинговых компаний, рассчитайте номинальную ставку и приведите ее к реальному уровню.
Помните, что при передаче дебиторской задолженности факторинговой организации не удастся автоматически решить все проблемы с возвратом долгов. Изучите подробнее, когда выгодно воспользоваться услугами факторинговой компании.
Если решили переуступить дебиторскую задолженность факторинговой компании, помимо стоимости услуг, изучите опыт будущего бизнес-партнера, его репутацию и скорость обслуживания. Как выбрать факторинговую компанию, рассказали эксперты Системы Главбух.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Как списать НДС на расходы: порядок, проводки
- Статья 127 ТК в последней редакции: отпуск с последующим увольнением
- Сколько дней отдыха положено донору за сдачу крови и как оплатить
- Ставка рефинансирования ЦБ РФ на сегодня в 2024 году: последние изменения
- Подарки в 6-НДФЛ: как отражать в 2024 году