В расходах по налогу на прибыль можно учесть лизинговые платежи. Признавать такие доходы нужно без учета выкупной стоимости. Смотрите, как учитываются в расходах по налогу на прибыль лизинговые платежи и какие документы потребуются для этого.
Как учитывать лизинговые платежи смотрите в Системе Главбух.
Как включаются лизинговые платежи в расходы по налогу на прибыль
В соответствии с федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" лизингополучатель должен отразить в бухгалтерском учете право пользования активом в отношении объекта лизинга. Обязательства по аренде учитывают в виде приведенной суммы всех будущих лизинговых платежей на дату оценки. Как вести учет по ФСБУ 25/2018 рассказали эксперты Главбуха.
А можно ли лизинговые платежи включать в расходы по прибыли? Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса лизинговые платежи включаются в расходы, уменьшающие налог на прибыль, за исключением выкупной стоимости объекта лизинга.
Подтверждающими расходы документами станут:
- договор лизинга,
- график лизинговых платежей,
- платежные документы,
- акт приема-передачи лизингового имущества.
Итак, лизингополучатель признает в расходах при расчете налога на прибыль только лизинговые платежи за минусом стоимости выкупа. Включать регулярные лизинговые платежи в расходы нужно в общем порядке (п. 25 ст. 1 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ).
Лизингодатель, как и прежде, признает платежи в составе выручки от реализации (п. 1 ст. 249 НК).
Каждый лизинговый платеж всей суммой учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Исключение – лизинговые платежи за оборудование, которое организация использует для строительства, реконструкции или модернизации основного средства. В этом случае лизинговые платежи формируют или изменяют первоначальную стоимость объекта (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК, письмо Минфина от 17.10.2017 № 03-03-06/1/67755).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если организация использует метод начисления, то датой признания расходов по лизинговым платежам может быть:
-
дата перечисления платежа в соответствии с условиями заключенного договора. Как составить договор лизинга смотрите в Системе Главбух;
-
либо последний день отчетного или налогового периода.
Такой порядок следует из положений подпункта 3 пункта 7 статьи 272 НК и подтверждается письмами Минфина от 18.02.2019 № 03-03-06/1/10341, от 15.10.2008 № 03-03-05/131, от 06.03.2023 № 03-03-06/1/18575. Разделяют эту точку зрения некоторые арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 20.09.2006 № А12-25787/05-С10).
Приведем пример.
ООО «Гамма» заключила договор лизинга на приобретение станка 15 апреля 2024 года. Срок лизинга составляет 24 месяца. Размер ежемесячного лизингового платежа равен 100 000 рублей плюс 20 000 рублей НДС. В день окончания срока лизинга ООО «Гамма» выплатит выкупную стоимость размером 2 400 000 рублей, в т.ч. 400 000 рублей НДС.
Какую сумму компания включит в расходы, уменьшающие налог на прибыль? Выкупная стоимость не входит в состав ежемесячных лизинговых платежей, значит лизинговые платежи включаются в расходы в размере 100 000 рублей ежемесячно (НДС в эту сумму не входит).
Как уменьшить налог на прибыль
Как лизинг уменьшает налог на прибыль
На основании пункта 1 статьи 256 НК РФ лизингодатель - собственник объекта лизинга. Он начисляет на него амортизацию. Если объекту лизинга потребовался ремонт или модернизация, то затраты на ремонт лизингополучатель признает в качестве прочих расходов (п. п. 1, 2 ст. 260 НК РФ). Ранее мы рассказывали, как снизить налог на прибыль.
Пример. Сколько арендодатель может сэкономить налога на прибыль при передаче имущества в аренду вместо ссуды
ООО «Альфа» передает ООО «Торговая фирма "Гермес"» основное средство. Ежемесячная амортизация по объекту равна 15 000 руб. Обе компании применяют общую систему налогообложения и учитывают доходы и расходы методом начисления.
При передаче объекта в аренду за минимальную арендную плату – 5000 руб. последствия следующие.
|
ООО «Альфа» |
ООО «Торговая фирма "Гермес"» |
---|---|---|
Доходы |
5000 руб. |
|
Расходы |
15 000 руб. |
5000 руб. |
Экономия по налогу на прибыль |
2000 руб. |
1000 руб. |
При передаче объекта по договору ссуды у ООО «Альфа» нет доходов, но и расход в сумме амортизации оно не учитывает. У ООО «Торговая фирма Гермес» нет расходов, которые уменьшают налоговую базу.
Когда лизинговый платеж признается расходом
В письме Минфина РФ от 01.06.2023 года № 03-03-06/1/50303 указали на то, что датой осуществления расходов в виде лизинговых платежей за принятое в лизинг имущество признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК). Согласно пункту 1 статьи 272 Налогового кодекса при применении метода начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
Можно ли учитывать лизинговые платежи в расходах, уменьшающих налог на прибыль, до ввода в эксплуатацию объекта лизинга? Минфин допускает учет уплаченных лизинговых платежей при налогообложении прибыли, если предмет лизинга требует доработки перед вводом в эксплуатацию.
К каким расходам отнести лизинговые платежи
Минфин России в письме от 25.01.2018 № 03-03-06/1/4010 разъяснил, какая статья расходов у лизинговых платежей, и отнес их к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Если выкупная стоимость имущества включена в лизинговые платежи, то в расходы включается сумма платежей за минусом выкупной стоимости (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК). Датой расхода принимают последнее число отчетного периода, либо дату расчетов в соответствии с условиями заключенного договора (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК).
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту