Если вы получили приказ о премировании сотрудника в связи с юбилеем, проверьте, обоснована ли эта выплата. От того, как учреждение оформило документы, зависит и порядок учета премии в среднем заработке. В этой статье есть готовые формулировки.
Особенности премирования к юбилеям
Премии к юбилеям сотрудников компания платит не за трудовые показатели. Порядок начисления премии и ее размеры работодатель устанавливает самостоятельно в локальном акте, например, в положении о премировании. Также его можно прописать в трудовом или коллективном договоре.
Если премия к юбилею не предусмотрена ЛНА или трудовым (коллективным) договором, то ее может назначить руководитель, издав приказ.
Образцы приказов на премию сотрудникам
Ни минимальных, ни максимальных размеров премии в законодательстве не установлено (ст. 135 ТК). Ее можно выплачивать в разных размерах и в разные сроки. По усмотрению руководства – можно выплачивать лишь некоторым сотрудникам или не выплачивать вовсе. Дискриминацией по труду это не является, так как выплата не зависит от производственного характера, не связана с результатами работы и деловыми качествами сотрудников.
Работодатели сами определяют основания для назначения премии к юбилею, показатели, размер и периодичность премирования. Руководитель может назначить премию сотруднику моложе 50 лет, а также приурочить ее к некруглой дате, например, к 55-летию. Компания может выплачивать премии не только к юбилеям сотрудников, но и к своим собственным, например, к 30-летию со дня основания. Главное – описать соответствующий порядок в локальном нормативном акте.
Типовой формы Положения о премировании в законодательстве нет. Этот документ составляют в произвольной форме.
Обычно в Положении о премировании указывают:
-
общие положения (сведения о том, кто имеет право на получение премий, по каким правилам распределяются премии, из какого источника они финансируются);
-
показатели премирования (за что сотруднику положена премия);
-
порядок премирования;
-
круг сотрудников, которым начисляются премии;
-
размеры премий (фиксированная сумма, процент от зарплаты);
-
периодичность выплаты премий (ежемесячные, ежеквартальные и т. д.);
-
условия снижения и неначисления сотруднику премии (лишения сотрудника премии).
Фрагмент положения о премировании
С готовым положением ознакомьте сотрудников под подпись (абз. 10 ч. 2 ст. 22, ч. 3ст. 68 ТК). Сотрудники расписываются в одном из документов, который определяет компания:
- в журнале ознакомления с локальными нормативными актами организации;
- в листе ознакомления с положением о премировании сотрудников;
- на последнем листе положения о премировании при небольшой численности сотрудников.
В преддверии юбилея руководитель издает приказ о назначении премии в произвольной форме, как на образце 2. Этот документ нужен независимо от того, установлена ли данная выплата локальным актом компании.
При расчете налога на прибыль и по упрощенке можно учесть только те премии, которые отвечают всем требованиям НК. Правила учета премий, почему инспекторы могут исключить премии из расходов и что проверить в документах, чтобы этого избежать, смотрите в рекомендации Системы Главбух.
Включать ли премию юбиляру в состав среднего заработка
Премии к юбилейным и праздничным датам также можно учесть, если выплаты предусмотрены системой оплаты труда. Премию к юбилею или празднику, которую выплатили на основании лишь приказа руководителя, при расчете среднего заработка не учитывайте – это выплата социального характера. Все это следует из подпункта «н» пункта 2, пунктов 3 и 15 положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922, писем Минфина от 22.03.2012 № 03-03-06/1/150, Минздравсоцразвития от 13.10.2011 № 22-2/377012-772.
Систему премирования каждый работодатель разрабатывает самостоятельно. Компания вправе установить для сотрудников любые виды премий. Как выплачивать и отражать различные бонусы в бухучете, смотрите в Системе Главбух, которая входит в состав Актион Бухгалтерия.
Как считать НДФЛ с премии к юбилею
Непроизводственные разовые премии (например, к юбилею, празднику) не являются частью зарплаты и, следовательно, не относятся к расходам на оплату труда. Поэтому их сумму включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором они выплачены (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК).
Обратите внимание, с 2024 года ввели новый порядок уплаты НДФЛ с доходов удаленщиков, уточнили порядок освобождения от налога некоторых компенсаций и скорректировали правила для вычетов по НДФЛ. Подробности смотрите в Системе Главбух.
Узнать про все изменения в НДФЛ — 2024
Как отразить премию к юбилею в 6-НДФЛ
Дата получения дохода в виде премии — день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Применяйте это правило к любым премиям: производственным — ежемесячным, квартальным, годовым и непроизводственным — премиям к юбилею, празднику.
Видео. Инструкция по указанию премий в 6-НДФЛ
Удержанный НДФЛ с любых премий отразите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ в периоде, на который выпал срок уплаты НДФЛ в бюджет (п. 3.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). Сумму премии включите в поля 110 и 112 раздела 2 расчета в периоде выплаты. Исчисленный и удержанный налог отразите в полях 140 и 160 (п. 3.2, 4.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). Если выплачивали премии высококвалифицированным специалистам, заполните поля 115, 121 и 142.
Пример. Как отразить премии в 6-НДФЛ
Организация выплатила сотрудникам премии:
03.02 — ежемесячную за январь — 100 000 руб., НДФЛ — 13 000 руб.;
27.02 — годовую за прошедший год — 150 000 руб., НДФЛ — 19 500 руб.;
03.03 — ежемесячную за февраль — 110 000 руб., НДФЛ — 14 300 руб.;
07.03 — непроизводственную к празднику — 45 000 руб., НДФЛ — 5850 руб.;
05.04 — ежемесячную за март — 120 000 руб., НДФЛ — 15 600 руб.
НДФЛ с премий, выплаченных в январе—марте, бухгалтер отразил в разделе 1 расчета за 1 квартал.
Образец 6-НДФЛ с указанием премии к юбилею
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Выход из декрета: заявление, приказ, алгоритм
- Можно ли работать в декрете: как официально оформить по ТК
- Статья 127 ТК в последней редакции: отпуск с последующим увольнением
- Форма ПМ-ПРОМ в статистику в 2024 году: кто сдает, сроки, инструкция по заполнению
- Форма П-3 в статистику: кто сдает, сроки, образец заполнения