Собственный капитал компании – один из показателей бухгалтерского баланса. Расскажем подробно, что входит в собственный капитал по балансу, как рассчитать собственный капитал по балансу и в какой строке отразить.
Редакция Системы Главбух разработала алгоритм, чтобы быстро рассчитать величину собственного капитала для учета процентов по контролируемой задолженности при расчете налога на прибыль.
Что такое собственный капитал
Собственный капитал представляет собой разницу между активами и обязательствами организации. То есть это собственные финансовые ресурсы, которые компания использует для формирования своего активного портфеля. Как отражают активы и пассивы в балансе, смотрите в нашей расшифровке.
В состав собственного капитала входят уставной, добавочный и резервный капиталы, а также стоимость акций или долей, которые были выкуплены у акционеров или участников компании, и нераспределенная прибыль отчетного и прошлого периодов.
Анализ финансового положения для собственников может требоваться не только по итогам года, но и в течение периода. В качестве источников информации желательно использовать управленческую отчетность – как правило, ее формируют чаще, чем бухгалтерскую, она содержит более актуальные и точные данные. Управленческие решения по результатам анализа управленческой отчетности могут существенно отличаться от тех, которые менеджмент сделал бы на основе бухгалтерских данных. Бухгалтерскую отчетность допустимо использовать, если ее в компании составляют ежемесячно.
Евгения Губарева, независимый финансовый директор. Из рекомендации в Системе Главбух Как провести финансовый анализ для собственников
Формула расчета собственного капитала
Есть два способа рассчитать собственный капитал – расчет по пассиву баланса и расчет через активы и пассивы.
Расчет собственного капитала по пассиву баланса делают по формуле:
СК = КР + ДОО + ДБП + КОО, где
- СК — собственный капитал, руб.,
- КР — капитал и резервы, руб. (бухгалтерский баланс, строка 1300),
- ДОО — долгосрочные оценочные обязательства, руб. (бухгалтерский баланс, строка 1430),
- ДБП — доходы будущих периодов, руб. (бухгалтерский баланс, строка 1530),
- КОО — краткосрочные оценочные обязательства, руб. (бухгалтерский баланс, строка 1540).
Чтобы сделать расчет собственного капитала через активы и пассивы баланса, надо принять во внимание, что собственный капитал – это разница между активами и обязательствами. В балансе активы отражают по строке 1600 «Баланс», обязательства — это сумма строк 1400 «Итого по разделу IV» и 1500 «Итого по разделу V» за вычетом задолженности по налогам и сборам.
Расчет собственного капитала через активы и пассивы баланса выглядит так:
СК = А — (ДО + КО — ЗНС), где
- СК — собственный капитал, руб.,
- А — активы, руб. (бухгалтерский баланс, строка 1600),
- ДО — долгосрочные обязательства, руб. (бухгалтерский баланс, строка 1400),
- КО — краткосрочные обязательства, руб. (бухгалтерский баланс, строка 1500),
- ЗНС — задолженность по налогам и сборам, руб. (кредитовые остатки по соответствующим субсчетам счета 68).
Рентабельность собственного капитала (Return On Equity, ROE) показывает, сколько чистой прибыли приносит собственникам 1 руб., вложенный в бизнес. Например, рентабельность 30 процентов означает, что за отчетный период владельцы получили 30 коп. чистой прибыли на каждый рубль среднегодовой величины собственных средств. От рентабельности активов показатель ROE отличается тем, что характеризует отдачу только того капитала, который принадлежит акционерам.
Александр Грачев, заместитель финансового директора Kari. Из рекомендации в Системе Главбух Как рассчитать рентабельность
Из чего состоит собственный капитал в балансе
Собственный капитал в балансе – это разность между активами и пассивами, то есть обязательствами компании. Он состоит из уставного, резервного и добавочного капитала. Требования к уставному капиталу коммерческой компании смотрите в Системе Главбух. Также в собственный капитал входит сумма нераспределенной прибыли.
Показатель собственного капитала необходимо знать собственникам компании и инвесторам. Кроме того, величину собственного капитала компании определяют банки, когда принимают решение о выдаче кредита. Собственный капитал необходим, чтобы обосновывать платежеспособность компании. О том, чем отличаются виды собственного капитала, откуда они появляются и по какой причине, рассказали эксперты журнала «Главбух».
Собственный капитал в балансе: строка
Собственный капитал – это строка 1300 баланса, итоговая сумма по разделу III «Капитал и резервы». То есть собственный капитал, как и заемный капитал, в балансе отражают в пассиве. О том, как составить бухгалтерский баланс, рассказали эксперты Системы Главбух.
Есть еще строка 1300 баланса в упрощенном балансе, рассмотрим, из чего складывается. Строка 1300 упрощенного баланса входит в статью «Капитал и резервы» из пассива. В строку попадает сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)». А также для определения показателя включают сальдо по счетам:
- 80 «Уставный капитал»
- 82 «Резервный капитал»
- 83 «Добавочный капитал»
- 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
- 99 «Прибыли и убытки» (в промежуточной отчетности)
Строка 1300 баланса, где отражают собственный капитал
В четвертом разделе бухгалтерского баланса вы отражаете долгосрочные обязательства, а в пятом – краткосрочные. Разделы IV и V в бухгалтерском балансе показывают совокупность заемного капитала. Где взять данные для каждой строки баланса, смотрите в таблице от Системы Главбух.
Для чего нужен показатель собственного капитала
Расскажем, для чего нужно определять общую сумму капитала в балансе по строке 1300.
Во-первых, собственникам компании необходим показатель собственного капитала, чтобы знать, могут ли они претендовать на дивиденды. Ведь дивиденды выплачивают за счет чистой прибыли компании.
Во-вторых, при ликвидации компании показатель собственного капитала – это стоимость средств, которые распределяют между участниками. Отрицательный собственный капитал означает, что компания работает с убытком и все имущество формируется исключительно за счет заемного капитала.
В-третьих, показатель собственного капитала необходим для расчета чистых активов компании.
В-четвертых, собственный капитал необходим для расчета предельного размера процентов, учитываемых в расходах по контролируемой задолженности. Как рассчитать величину собственного капитала для определения предельной величины процентов по контролируемой задолженности, учитываемых при расчете налога на прибыль, смотрите в Системе Главбух.
Контролируемая задолженность по займу или кредиту может появиться, если у компании есть иностранные участники (п. 2 ст. 269 НК). Как учесть проценты по контролируемой задолженности, рассказали эксперты Системы Главбух.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту