Учет заработной платы в бюджетном учреждении в 2023 - 2024 году ведут с учетом требований Правительства и перечней от Минздравсоцразвития. Расскажем, как установить зарплату в бюджетном учреждении, как определить надбавки и рассчитать фонд оплаты труда. Также в статье смотрите, как вести учет заработной платы в бюджетном учреждении в 2023 - 2024 году по счетам бухучета.
Как платить зарплату: инструкция для бухгалтера
Как установить зарплату в бюджетном учреждении в 2023 - 2024 году
Систему оплаты труда устанавливают в локальных документах учреждения. В казенном учреждении систему оплаты труда устанавливают коллективными договорами, соглашениями и другими локальными документами. Такие документы составляют в соответствии с нормативно-правовыми актами:
- федерального уровня – для федеральных учреждений;
- федерального уровня и уровня субъектов РФ – для учреждений субъектов РФ;
- федерального, регионального и местного уровней – для муниципальных учреждений.
Формировать систему оплаты труда надо с учетом рекомендаций Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. В 2023 году их утвердили решением от 23.12.2022 № 11.
Как установить зарплату в бюджетном учреждении на федеральном уровне
Для федеральных казенных учреждений порядок системы оплаты труда утвердило Правительство в постановлении от 05.08.2008 № 583 (ст. 144 ТК).
Систему оплаты труда в федеральном казенном учреждении надо закрепить в Положении об оплате труда, которое утверждает учредитель. Такое положение носит обязательный характер.
Систему оплаты труда надо разработать с учетом:
- единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих;
- единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов, служащих из постановления Минтруда от 21.08.1998 № 37;
- государственных гарантий по оплате труда по статье 130 ТК;
- перечня видов выплат компенсационного характера из приказа Минздравсоцразвития от 29.12.2007 № 822;
- перечня видов выплат стимулирующего характера из приказа Минздравсоцразвития от 29.12.2007 № 818;
- рекомендаций Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. На 2023 год они утверждены решением от 23.12.2022 № 11.
Вместо квалификационных справочников учреждение вправе использовать профстандарты.
Учтите, что при разработке системы оплаты труда работодатель определяет основной, вспомогательный и административно-управленческий персонал (ст. 144 ТК, п. 2, 2(1), 7 Положения, утв. постановлением Правительства от 05.08.2008 № 583).
Есть еще важный момент, связанный с определением вида персонала. Федеральные госорганы и учреждения – ГРБС вправе установить для подведомственных учреждений предельную долю зарплаты административно-управленческого и вспомогательного персонала в общем объеме фонда оплаты труда. Предел – не более 40%. Кроме того, они вправе утвердить и перечень должностей, для которых будет действовать предельная доля зарплаты.
Как определить размер оклада в бюджетном учреждении в 2023 - 2024 году
Размер должностных окладов сотрудников федерального казенного учреждения устанавливает руководитель. В расчет надо брать размер МРОТ и утвержденное учредителем Положение об оплате труда. Если зарплата окажется меньше МРОТ, учреждение должно доплачивать сотруднику до минималки.
Размер оклада зависит от профессиональной квалификационной группы или ПКГ (п. 11 Единых рекомендаций, утв. решением Российской трехсторонней комиссии от 23.12.2022 № 11). Для каждого вида экономической деятельности действуют свои ПКГ.
ПКГ могут быть структурированы по квалификационным уровням. По каждому квалификационному уровню должностной оклад устанавливают в зависимости от сложности выполняемых работ и уровня квалификационной подготовки для работы.
При варианте, когда ПКН не структурированы по уровням, то все должности из одной группы надо считать примерно равноценными по сложности выполняемой работы. Поэтому таким сотрудникам можно установить одинаковый оклад.
Если должность не включена в ПКГ, то размер должностного оклада устанавливайте в зависимости от сложности труда (п. 11 Единых рекомендаций, утв. решением Российской трехсторонней комиссии от 23.12.2022 № 11).
Чтобы установить должностные оклады руководящим сотрудникам, надо учитывать предельный уровень соотношения их среднемесячных зарплат и сотрудников учреждения.
Из-за новых правил по НДФЛ компании активно меняли сроки выдачи зарплаты. Но за желанием оптимизировать расчет и уплату НДФЛ легко забыть про правила ТК. О них напомнили в Роструде. Рассмотрим четыре ситуации с зарплатными сроками в локальных актах и назовем вариант, к которому точно не будет претензий у трудинспекторов.
Как начислять компенсационные и стимулирующие выплаты в бюджетном учреждении в 2023 - 2024 году
Кроме должностного оклада, в системе оплаты труда предусматривают выплаты стимулирующего и компенсационного характера. Устанавливают их в пределах фонда оплаты труда.
Компенсационные выплаты – это надбавки за труд в условиях, которые отличаются от обычных. Такие выплаты для всех сотрудников учреждения устанавливают с учетом утвержденного учредителем положения об оплате труда. Размеры не могут быть ниже размеров, установленных трудовым законодательством.
Исключение из общего правила по назначению компенсационных выплат – районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Эти выплаты начисляют на фактический заработок сотрудника с учетом выплат, установленных системой оплаты труда (оклад, стимулирующие и компенсационные выплаты). Такое правило закрепили в письме Минздравсоцразвития от 16.02.2009 № 169-13.
Для стимулирования сотрудников и их поощрения компания может установить выплаты стимулирующего характера (ч. 1 ст. 129 ТК). Размеры и условия выплат определяют с учетом утвержденного учредителем положения об оплате труда.
Условия выплат премий и компенсаций, мер социальной поддержки приводят в трудовом договоре (дополнительном соглашении к трудовому договору). Сделать это надо так, чтобы исключить неоднозначное толкование условий – они должны быть понятны и сотруднику, и работодателю. При этом в трудовом договоре указывают абсолютные размеры выплат или единицы измерения, в которых установлены выплаты, и условия, при которых они осуществляются.
Работодатель обязан регулярно индексировать зарплату, но в законодательстве нет четкого порядка, как увеличивать выплаты. В рекомендации Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, смотрите, кому и насколько индексировать зарплату, а также как оформить документы, чтобы избежать претензий и штрафов на проверке.
Как формируют фонд оплаты труда выплаты в бюджетном учреждении
Фонд оплаты труда федерального казенного учреждения формируют из объема бюджетных ассигнований на выполнение функций учреждения и ЛБО на оплату труда. Об этом сказано в пункте 11 положения, утвержденного постановлением Правительства от 05.08.2008 № 583, пункте 28 Единых рекомендаций, утвержденных решением Российской трехсторонней комиссии от 23.12.2022 № 11.
Фонд оплаты труда – это общая сумма затрат на оплату труда сотрудников учреждения за определенный период времени. В состав фонда включают все размеры окладов, ставок зарплаты, выплаты компенсационного и стимулирующего характера (п. 1 положения, утв. постановлением Правительства от 05.08.2008 № 583).
Для расчета фонда оплаты труда используют штатное расписание, положение об оплате труда, положение о премировании, коллективный договор, график отпусков. Также надо учесть, планирует ли компания расширение или сокращение штата, индексацию зарплаты и пр. То есть надо определить все моменты, которые могут привести к изменению фонда оплаты труда.
При наличии в учреждении вакантных ставок по штатному расписанию или переводе сотрудника на неполный рабочий день и т. п. в учреждении возникает экономия фонда оплаты труда.
С 1 января вы удерживаете НДФЛ с каждой выплаты, в том числе с зарплаты за первую половину месяца или аванса. Именно из-за НДФЛ разработчики бухгалтерских программ решили вообще убрать из своих настроек процентный способ расчета аванса либо не рекомендуют его использовать. А Роструд недавно высказался против выплаты фиксированного аванса. Разбираемся, есть ли основания для этих запретов.
Как вести учет заработной платы в бюджетном учреждении в 2023 - 2024 году
Сначала надо отразить обязательства на счетах санкционирования. В начале года примите обязательства по зарплате (бюджетные обязательства) на аналитических счетах 502.01 – в объеме утвержденных на год ЛБО или плановых назначений. Денежные обязательства перед сотрудником принимайте ежемесячно, когда начисляете зарплату, отражайте их по кредиту счета 0.502.12.211.
Порядок такой:
- Плановые показатели в бюджетной смете или плане ФХД детализировали по КОСГУ – и счета санкционирования (500.00) детализируйте так же.
- По плановым показателям примите годовые суммы обязательств перед сотрудниками и отразите их по кредиту счетов:
- 0.502.11.211 «Принятые обязательства по заработной плате текущего финансового года»;
- 0.502.21.211 «Принятые обязательства по заработной плате очередного финансового года»;
- 0.502.31.211 «Принятые обязательства по заработной плате первого года, следующего за очередным»;
- 0.502.41.211 «Принятые обязательства по заработной плате второго года, следующего за очередным».
- Ежемесячно принимайте денежные обязательства перед сотрудниками, когда начисляете им зарплату. Отражайте их по кредиту счета 0.502.12.211 «Принятые денежные обязательства по заработной плате текущего финансового года». Счета санкционирования следующих годов в этом случае не используйте, так как зарплату начисляете за текущий период.
Денежные обязательства принимайте к учету по подтверждающим документам. Как правило, это расчетная (ф. 0504402) или расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401). Перечень документов-оснований закрепите в учетной политике учреждения. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 318 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Теперь рассмотрим, как начислять зарплату в бухучете. Расчеты по зарплате за первую и вторую половину месяца ведите на счете 302.11. Счет 206.11 для аванса не применяйте. Начисление зарплаты отразите проводкой Дебет 0.401.20.211 (0.109.ХХ.211, 0.106.00.300, 0.110.ХХ.211) Кредит 0.302.11.737. Смотрите проводки для разных типов учреждений.
Бухучет в казенных учреждениях. Начисляйте зарплату проводками:
Содержание операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
Начислена зарплата штатным сотрудникам |
КРБ.1.401.20.211 <1> |
КРБ.1.302.11.737 |
Начислена зарплата сотрудникам, которые проводят строительство, реконструкцию, модернизацию или создают основные средства, НМА или матзапасы |
КРБ.1.106.ХХ.3ХХ |
КРБ.1.302.11.737 |
Начислена зарплата, если расходы на нее формируют затраты на биотрансформацию |
КРБ.1.110.ХХ.211 |
КРБ.1.302.11.737 |
ХХ – с учетом того, где стоит обозначение: коды группы и вида синтетического счета объекта учета или соответствующая подстатья КОСГУ. <1> Если в учетной политике закрепили, что расходы формируют себестоимость готовой продукции, работ или услуг, спишите их на счет 109.00 (п. 40 Инструкции № 162н). |
Бухучет в бюджетных учреждениях. Начисляйте зарплату проводками:
Содержание операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
Начислена зарплата штатным сотрудникам |
0.109.ХХ.211 <1> |
0.302.11.737 |
Начислена зарплата сотрудникам, которые проводят строительство, реконструкцию, модернизацию или создают основные средства, НМА или матзапасы |
0.106.ХХ.3ХХ |
0.302.11.737 |
Начислена зарплата, если расходы на нее формируют затраты на биотрансформацию |
0.110.ХХ.211 |
0.302.11.737 |
ХХ – с учетом того, где стоит обозначение: коды группы и вида синтетического счета объекта учета или соответствующая подстатья КОСГУ. <1> Если в учетной политике закрепили, что расходы не формируют себестоимость готовой продукции, работ или услуг, спишите их на счет 401.20. |
Бухучет в автономных учреждениях. Начисляйте зарплату проводками:
Содержание операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
Начислена зарплата штатным сотрудникам |
0.109.ХХ.211<1> |
0.302.11.737 |
Начислена зарплата сотрудникам, которые проводят строительство, реконструкцию, модернизацию или создают основные средства, НМА или матзапасы |
0.106.ХХ.3ХХ |
0.302.11.737 |
Начислена зарплата, если расходы на нее формируют затраты на биотрансформацию |
0.110.ХХ.211 |
0.302.11.737 |
ХХ – с учетом того, где стоит обозначение: коды группы и вида синтетического счета объекта учета или соответствующая подстатья КОСГУ. <1> Если в учетной политике закрепили, что расходы не формируют себестоимость готовой продукции, работ или услуг, спишите их на счет 401.20. |
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2023 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Форма УПД 2024: скачать бланк, образец заполнения
- Отчет о финансовых результатах за 2023 год в 2024 году: расшифровка строк, пример заполнения
- Незавершенное производство в балансе
- Балансовая стоимость активов - это строка баланса...
- Амортизация основных средств ФСБУ 6/2020: проводки, примеры расчета