Тариф 20% по страховых взносам в ПФР, ИП вправе применять, только для выплат в пользу своих сотрудников. Если у ИП нет наемных работников, то собственные страховые взносы ИП рассчитывает в общем порядке.
Обоснование
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Кто может применять патентную систему налогообложения
<…>
Ситуация: может ли предприниматель применять патентную систему, если он не производит мебель, а только собирает (устанавливает) ее и составляет дизайн-проекты по ее размещению
Может, но только в том случае, если такая деятельность поименована в законе субъекта РФ.*
Перечень видов деятельности, в отношении которых применяют патентную систему налогообложения, указан в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. Услуги составления дизайн-проекта, а также по сборке или установке мебели не входят в этот перечень.
Однако регионы могут расширить перечень и добавить в него бытовые услуги в соответствии с ОКУН.
Сборка мебели на дому у заказчика, приобретенной им в торговой сети в разобранном виде, в соответствии с ОКУН относится к бытовым услугам по коду ОКУН 014309. Этот код входит в подраздел «Прочие услуги по изготовлению и ремонту мебели». Но в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ указана деятельность только по ремонту мебели (подп. 7 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). А некоторые законы субъектов РФ, помимо ремонта, включают еще и изготовление мебели.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Так как сборка и установка не предполагают ремонта, если в законе субъекта РФ не поименована деятельность по изготовлению мебели, то применять в данном случае патентную систему нельзя.
Аналогично и с услугами по составлению дизайн-проекта, которые по сути предполагают оформление интерьера. В ОКУН в подраздел «Прочие услуги по изготовлению и ремонту мебели» входят консультации по оформлению интерьера жилого помещения (код ОКУН 014308).
Таким образом, услуги по сборке (установке) мебели и по составлению дизайн-проекта по ее размещению подпадают под патентную систему, если законом субъекта РФ предусмотрен не только ремонт мебели, но и ее изготовление.*
<…>
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Какие налоги и взносы нужно платить при патентной системе налогообложения
<…>
Уплата страховых взносов
Предприниматель на патентной системе должен платить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование:
– со своих доходов (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
– с доходов, выплачиваемых наемному персоналу (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Причем в последнем случае для предпринимателей установлены пониженные тарифы страховых взносов. Их могут применять все предприниматели, кроме тех, которые занимаются:
– сдачей в аренду собственных помещений (дач, земельных участков);
– розничной торговлей;
– общественным питанием.
<…>
Из справочника
Тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в 2015 году
<…>
Условия применения тарифа | Тарифы страховых взносов, % | Основание | ||
ПФР | ФСС России | ФФОМС | ||
Организации и предприниматели, применяющие упрощенку и занятые определенными видами деятельности |
20,0 | 0 | 0 |
п. 8, 10, 11, 12,14 ч. 1 и ч. 3.4ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 8, 10, 11, 12,14 ч. 4 и ч. 12ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ |
Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, кроме: – сдающих в аренду (наем) жилые и нежилые помещения; – работающих в сфере розничной торговли и общепита* |
<…>
Тарифы для расчета взносов на собственное страхование (в фиксированном размере) предпринимателями, адвокатами, арбитражными управляющими, нотариусами (другими лицами, занимающимися частной практикой), главами крестьянских (фермерских) хозяйств
Условия применения тарифа | Тарифы для расчета страховых взносов, % | Основание | ||
ПФР | ФСС России | ФФОМС | ||
Обязательное пенсионное и медицинское страхование |
26,0 1 МРОТ ? 26% ? 12 мес. При превышении дохода в 300 000 руб. сумма взносов увеличивается в зависимости от объема доходов и рассчитывается как 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., но до предельной величины, определяемой по формуле: 8 МРОТ ? 26% ? 12 мес. |
– | 5,1 | ч. 1 и 2 ст. 14, ч. 2 ст. 12 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 2.1–2.2 ст. 22, подп. 2 п. 1 ст. 6 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ч. 3 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ |
Добровольное социальное страхование | – | 2,9 | –* |
<…>
Читайте также: