Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новый расчет по взносам — наглядный комментарий в картинках

Подписка
Срочно заберите все!
№23
9 июля 2015 15 просмотров

Как правильно начислять взносы по доптарифам на выплаты в пользу работника за один месяц при условии:1)работник работает по профессии относящейся к списку №1 подкласс 3.1 отработано 22 дня 176 ч, начислена заработная плата 22000 руб,2) совмещал профессию относящуюся к списку № 2 подкласс 3.2,отработал10дней 80 часов,доплата за совмещение в размере 30%, начислена сумма 6600 руб3) совмещал профессию относящуюся к списку № 2 подкласс 3,3,отработал 2 дня 16 часов,доплата за совмещение в размере 30%, начислена сумма 600 руб.

При совмещении профессий с разными подклассами вредных условий труда взносы по доптарифам нужно начислить на все выплаты в пользу работника, включая доплату за совмещение

Сумма взносов определяется пропорционально количеству фактически отработанных дней во вредных условиях труда с разной степенью вредности

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении доплату за совмещение профессий или должностей (доплату за временное исполнение обязанностей отсутствующего сотрудника)
Доплаты за совмещение профессий или должностей (за временное исполнение обязанностей отсутствующего сотрудника) выплачивайте вместе с основной зарплатой (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).

НДФЛ и страховые взносы

Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму доплат начислите:

Сумму доплаты включите в налоговую базу по НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

<…>

Из статьи журнала «ЗАРПЛАТА», № 5, МАЙ 2015

ВЗНОСЫ ПО ДОПТАРИФАМ НА ДОПЛАТУ ЗА СОВМЕЩЕНИЕ

Нужно ли начислять взносы по доптарифам на доплату за совмещение? Ответ ведущего специалиста ПФР Как рассчитать взносы по доптарифам, если условия труда по основной и совмещаемой должности разные

Г.Ч. Парфенова, ведущий консультант Департамента организации администрирования страховых взносов ПФР

Трудовой кодекс допускает совмещение двух видов работ с вредными условиями труда.

Совмещение — это дополнительная оплачиваемая работа по другой должности (профессии). Сотрудник выполняет ее в течение рабочего дня (смены) наряду со своей основной работой (ч. 1 и 2 ст. 60.2 ТК РФ).

Обратите внимание: совмещение и совместительство — это разные понятия. Работник не может трудиться во вредных условиях труда по совместительству, если по основному месту работы он также занят на таких работах (ч. 5 ст. 282 ТК РФ). Но может совмещать должность (профессию) с вредными условиями труда, даже если на основной работе у него также вредные условия труда.

КОММЕНТАРИЙ СПЕЦИАЛИСТА ПФР

Начислять ли на доплату за совмещение профессии (должности) во вредных условиях труда страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу?

Этот вопрос редакция журнала «Зарплата» адресовала Г.Ч. Парфеновой, ведущему консультанту Департамента организации администрирования страховых взносов ПФР.

— Гюльнара Чингизовна, работник трудится в компании по трудовому договору во вредных условиях труда и совмещает профессию также с вредными условиями труда. При этом в табеле учета рабочего времени есть отметки о времени работы только по основной профессии. Нужно ли начислять взносы в ПФР по доптарифу на выплаты за совмещение?

— Все начисленные в пользу данного работника выплаты, включая доплату за совмещение профессий, нужно облагать взносами в ПФР по доптарифу.

Читайте на сайте журнала «Зарплата» e.zarp.ru

«Взносы по доптарифам, если работник трудился во вредных условиях не полный месяц» (2014, № 3),

«Доптарифы при совмещении, совместительстве и в других сложных случаях» (2013, № 11)

ОСНОВНАЯ И СОВМЕЩАЕМАЯ РАБОТА ИМЕЕТ РАЗНЫЕ ПОДКЛАССЫ ВРЕДНЫХ УСЛОВИЙ ТРУДА

При совмещении профессий с разными подклассами вредных условий труда взносы по доптарифам нужно начислить на все выплаты в пользу работника, включая доплату за совмещение (письмо Минтруда России от 29.05.2013 № 17-3/878).*

Как это сделать, покажем на примере.

ПРИМЕР

Н.Н. Николаев работает слесарем-ремонтником. Код профессии — 2040200а-18559 (Список № 2, утвержденный постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.91 № 10). По результатам спецоценки условия труда на его рабочем месте отнесены к вредным (подкласс 3.2).

Заработная плата Н.Н. Николаева за работу слесарем-ремонтником — 42 000 руб. в месяц.

1 апреля 2015 года с Н.Н. Николаевым оформлено дополнительное соглашение к трудовому договору о совмещении профессии резчика холодного металла в этом же цехе. Код профессии — 2040200а-17972 (Список № 2, утвержденный постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.91 № 10).

Доплата за совмещение профессии установлена сотруднику в размере 50% зарплаты по основной должности.

По результатам спецоценки условия труда на рабочем месте резчика отнесены к вредным (подкласс 3.3).

Нужно рассчитать сумму взносов в ПФР по доптарифам, которую компания уплатит с выплат работнику за май 2015 года.

В мае 2015 года 18 рабочих дней, из которых 11 рабочих дней сотрудник наряду с основной работой исполнял обязанности резчика холодного металла.

Решение

Страховые взносы по доптарифам нужно начислить на все выплаты в пользу работника, включая доплату за совмещение(письмо Минтруда России от 29.05.2013 № 17-3/878).

Определим размер дополнительного тарифа

Работник в течение месяца был занят на работах с разной степенью вредности (подклассы 3.2 и 3.3). Степень вредности подтверждена специальной оценкой условий труда.

Размеры дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР в зависимости от результатов спецоценки установлены в части 2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Компания применяет следующие размеры доптарифов:

— для подкласса вредных условий труда 3.2 — 4%;

— подкласса вредных условий труда 3.3 — 6%.

Обратите внимание: применять нужно оба дополнительных тарифа — 4 и 6%.

Рассчитаем сумму взносов по доптарифам

Сумму взносов в ПФР по доптарифам нужно начислить со всех выплат работнику за май 2015 года. Сумма взносов определяется пропорционально количеству фактически отработанных дней во вредных условиях труда с разной степенью вредности (подклассы 3.2 и 3.3) (письмо Минтруда России от 29.05.2013 № 17-3/878).*

Взносы по доптарифу с выплат по основному месту работы

На сумму выплат по основному месту работы Н.Н. Николаева в должности слесаря-ремонтника нужно начислить взносы в ПФР по дополнительному тарифу 4%. Сумма взносов будет равна 1680 руб. (42 000 руб. ? 4%).

Взносы по доптарифу с выплат за совмещаемую работу

За май 2015 года работнику будет начислена доплата засовмещение профессии резчика холодного металла в размере 12 833,33 руб. (42 000 руб. ? 50%: 18 раб. дн. ? 11 раб. дн.). На эту выплату нужно начислить взносы по доптарифу 6%. Сумма взносов будет равна 770 руб. (12 833,33 руб. ? 6%).

Взносы по доптарифу со всех выплат работнику

Общая сумма страховых взносов в ПФР по дополнительным тарифам 4 и 6% составит 2450 руб. (1680 руб. + 770 руб.).

Тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в 2015 году

Дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР4

Если специальная оценка условий труда проводилась. Приведенные тарифы применяются в зависимости от установленного класса условий труда (вместо 9 и 6%)

Условия применения тарифа Условия труда Тарифвзносовв ПФР, % Основание
Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 1–18 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ (с учетом списка 1, утвержденного постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 г. № 10, и иных списков профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости) класс – опасный
подкласс – 4
8,0 ч. 2 ст. 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
ч. 2.1 ст. 33.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ,
п. 1–18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
класс – вредный
подкласс – 3.4
7,0
класс – вредный
подкласс – 3.3
6,0
класс – вредный
подкласс – 3.2
4,0
класс – вредный
подкласс – 3.1
2,0
класс – допустимый
подкласс – 2
0,0
класс – оптимальный
подкласс – 1
0,0

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка