Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
26 мая 2015 2 просмотра

Была встречная проверка у контрагента, в требовании обязаны это указать. В требовании указано Вне рамок проведения проверок, интересовало, как быть в этом случае.

Как следует из первого вопроса, в своем требовании инспекция ссылается на ст. 93 НК РФ. В указанной статье речь идет об истребовании документов в ходе налоговой проверки. При чем, эта проверка может проводиться не только в вашей организации, но и у вашего контрагента. И в том, и в другом случае инспекция вправе истребовать документы. Если в требовании указано «вне рамок налоговой проверки», то это означает, что проверка не проходит у вашей организации. но она может проходить у вашего контрагента.

В письме от 30 сентября 2014 г. № ЕД-4-2/19869 ФНС России пояснила, что инспекторы вправе требовать любые документы относительно конкретной сделки у лиц, имеющих такие сведения. Причем даже вне рамок налоговых проверок.

В то же время, если в отношении организации и ее контрагентов не проводится проверка, то запросить сведения и документы на основании пункта 1 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ инспекция не может. То есть, чтобы получить необходимую информацию, налоговики должны указать конкретную сделку. Такое мнение высказали судьи в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 2 ноября 2012 г. № Ф03-5016/2012. В постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 4 августа 2008 г. № Ф04-3684/2008 (6766-А75-14) арбитры решили: если в требовании отсутствует причина, по которой фискалам нужны документы, это достаточное основание, чтобы его не выполнять.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух.

Статья: Если налоговики требуют документы вне рамок проверки

Чиновники пояснили, что у налоговиков есть право запрашивать любые документы относительно конкретной сделки у лиц, обладающих такими сведениями. В каких еще случаях инспекторы могут запросить информацию у хозяйства вне рамок его налоговой проверки? Когда можно не выполнять подобные требования?* Об этом и не только расскажем в статье.

Письмо ФНС России от 30 сентября 2014 г. № ЕД-4-2/19869.

Когда могут запросить сведения

Перечень прав инспекторов установлен статьей 31 Налогового кодекса РФ. При этом он не является исчерпывающим, поскольку фискалы имеют и другие права, предусмотренные налоговым законодательством. В частности, согласно статье 93.1 Налогового кодекса РФ, они могут затребовать документы или информацию у предприятия, в отношении которого не проводится выездная либо камеральная проверка. Но это возможно в двух случаях:

1) компания является контрагентом проверяемой организации или располагает сведениями о ее деятельности (п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ);

2) хозяйство является участником конкретной сделки (или имеет информацию о ней), если вне рамок проведения проверки налоговикам необходимо получить соответствующие документы и сведения (п. 2 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ).

В письме от 30 сентября 2014 г. № ЕД-4-2/19869 специалисты ФНС России пояснили: инспекторы вправе требовать любые документы относительно конкретной сделки у лиц, имеющих такие сведения. Причем даже вне рамок налоговых проверок.

Порядок истребования документов и информации

Итак, налоговики могут запросить информацию у хозяйства, даже если в данный момент в отношении него проверка не проводится. И это абсолютно законно. Порядок истребования документов в таком случае определен пунктами 3 и 4 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ.

Хозяйству направят требование

Инспекция, которой необходимы сведения, направляет поручение об истребовании документов (информации) в налоговый орган по месту учета организации, которая обладает этими данными. И уже эта инспекция в течение пяти дней со дня получения такого поручения направляет предприятию требование. Причем к нему прилагается копия первоначального поручения. 

Отметим, что налоговая инспекция, запрашивающая у хозяйства документы либо сведения по поручению другой инспекции, не вправе требовать представления иных документов (постановление ФАС Московского округа от 26 марта 2009 г. № КА-А40/2089-09).

В поручении (а также в требовании) указывается мероприятие налогового контроля, в связи с которым необходимо представить документы.

А если запрашивают информацию по сделке, то указывают данные, позволяющие ее идентифицировать.

Налоговики вправе требовать у хозяйства сведения о сторонах сделки, ее предмете и условиях совершения (такое мнение высказали финансисты в письме от 2 мая 2007 г. № 03-02-07/1-209), а также копии договора, акта, первичных документов по сделке.

Получается, в отношении конкретной сделки инспекторы могут:

  • истребовать документы;
  • запросить информацию (не о деятельности компании в целом, а только по данной сделке);
  • потребовать сведения как у контрагента, так и у любого другого лица, у которого, по мнению налоговиков, есть документы (информация) о сделке. В такой ситуации на сторону инспекции встали арбитры ФАС Дальневосточного округа (постановление от 17 июня 2014 г. № Ф03-1810/2014);
  • запросить данные вне мероприятий налогового контроля в случае необходимости.

Должна быть указана причина запроса

Если в отношении хозяйства и его контрагентов не проводится проверка, то запросить сведения и документы на основании пункта 1 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ инспекция не может. То есть, чтобы получить необходимую информацию, налоговики должны указать конкретную сделку (п. 2 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ). Такое мнение высказали судьи в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 2 ноября 2012 г. № Ф03-5016/2012.

В постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 4 августа 2008 г. № Ф04-3684/2008 (6766-А75-14) арбитры решили: если в требовании отсутствует причина, по которой фискалам нужны документы, это достаточное основание, чтобы его не выполнять.

В постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 12 мая 2011 г. № Ф04-2381/11 арбитры приняли сторону организации. В полученном требовании, как и в поручении, приложенном к нему, не было сказано, для чего нужны документы. А также из них не следовало, что информация запрошена относительно конкретной сделки. Компания решила, что такие требования неправомерны, и оставила их без внимания.

Если документы не представлены...

Компания должна исполнить требование о представлении документов или информации в течение пяти дней с момента его получения (п. 5 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ). Отметим, что имеются в виду рабочие дни. В случае, когда у организации нет запрашиваемых сведений, об этом нужно сообщить в тот же срок.

Компанию могут оштрафовать

Согласно пункту 6 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ, если компания отказалась представлять документы или сделала это позже установленного срока, с нее могут взыскать штраф по статье 126 Налогового кодекса РФ – 10 000 руб.

А если предприятие не сообщило (или несвоевременно сообщило) налоговикам информацию, его оштрафуют по статье 129.1 Налогового кодекса РФ – 5000 руб., за повторное нарушение в течение года – 20 000 руб. И даже в суде оспорить штраф, скорее всего, не удастся. Так, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 27 февраля 2012 г. № А56-34525/2011 согласился, что компания правомерно привлечена к ответственности, поскольку не сообщила в пятидневный срок о том, что истребуемых документов у нее нет. Аналогичное решение было вынесено постановлением ФАС Московского округа от 5 октября 2010 г. № КА-А40/11649-10.

Когда штрафа можно избежать

Если предприятие не исполнило требование о представлении документов, которые не относятся к деятельности проверяемого лица, это не является основанием для привлечения его к ответственности. К такому мнению пришел ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 9 августа 2013 г. № А82-12445/2012. Аналогичные выводы содержатся в постановлении ФАС Поволжского округа от 26 августа 2013 г. № А65-25346/2011: было установлено, что запрошенные инспекцией документы являются внутренними учетными документами контрагента, содержащими сведения о его деятельности, и не касаются проверяемой организации. Требование было признано недействительным.

Журнал «Учет в сельском хозяйстве», 12 декабрь 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка