1. Да, обязательно учитывать как основные средства и уплачивать налог на имущество ввиду того, что это недвижимость.
2. Срок полезного использования, учитывая тот факт, что Вы не будете демонтировать плиты, а будете асфальтировать необходимо устанавливать исходя из срока эксплуатации, а не стройки. По налоговому учету – по классификатору, для временных дорог там нет отдельных позиций. Используется общая для автомобильных – 7 группа от 15 до 20 лет
3. Дорога является титульным сооружением и должна быть передана по договору подряда подрядчику на время строительства, либо в аренду, либо в безвозмездное пользование, в любом случае возникает объект налогообложения НДС.
4. Амортизационные отчисления в период строительства относите на 08 счет – строительство склада, в дальнейшем на общехозяйственные расходы.
5. нельзя отнести стоимость дороги на стоимость здания, так как это отдельный объект основных средств
Обоснование
Из книги
СТРОИТЕЛЬСТВО: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ. ЭЛЬВИРА МИТЮКОВА
3.4.2.3. Учет временной дороги в составе материалов и основных средств
Согласно Приложению 7 к Постановлению Госстроя России от 05.03.2004 № 15/1 временные дорогирекомендуется относить к титульным сооружениям. Их можно равносильно отражать как основные средства (если они будут использоваться более 1 года) и как материально-производственные запасы. Выбранный вариант учета следует закрепить в учетной политике.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
При этом однозначно определять дорогу в состав основных средств заказчика не требует и п. 3.4 ГСН81-05-01-2001: построенные временные титульные здания и сооружения принимаются в эксплуатацию, зачисляются в основные средства заказчика (кроме временных автомобильных дорог, подъездных путей и архитектурно оформленных заборов).
Как правило, исходя из стоимости, срока использования и состава временной дороги, бухгалтер принимает решение, что, например, временная дорога из щебня – относится к материалам и учитывается на счете 10, временная дорога из плит (тем более асфальтированная, что подводит под сомнение признание ее временной) считается основным средством и учитывается на счете 08 с дальнейшим ее отражением на счете 01.
Для целей бухгалтерского и налогового учета временная дорога будет списываться в течение срока основного строительства, для которого она возводилась. Не смотря на то, что для целей налогообложения срок полезного использования дороги должен быть определен на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (п. 1 Постановления). Этим документов в данном случае воспользоваться нельзя, так как он не содержит указание о включении временных дорог в какую-либо амортизационную группу.
Другое дело, если была построенная постоянная автомобильная дорога как отдельный объект недвижимости. Согласно Классификации основных средств различные виды автомобильных дорог (коды ОКОФ 12 4526372, 12 4527311) относятся к VII амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 15 до 20 лет включительно).
2. Из статьи: ЖУРНАЛа «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ», № 4, АПРЕЛЬ 2010
Временные сооружения: нюансы налогообложения
Создание и передача временного объекта
Временные здания и сооружения могут создаваться как заказчиком-застройщиком, так и подрядчиком. Как правило, заказчик-застройщик заключает договор подряда с генеральным подрядчиком, который в свою очередь заключает договоры с подрядчиками на возведение таких объектов.
По мнению чиновников Минрегиона России (письмо от 9 апреля 2009 г. № 10259-СМ/08), по окончании возведения временных титульных зданий и сооружений подрядчик обязан сдать их заказчику независимо от принятого в договоре подряда порядка расчетов за эти объекты. При этом передача временных зданий и сооружений в пользование подрядчика осуществляется в порядке, предусмотренном договором подряда.
Титульные сооружения
В соответствии с пунктом 3.4 Сборника сметных норм... (ГСН 81-05-01-2001) построенные временные титульные здания и сооружения принимаются в эксплуатацию, зачисляются в основные средства заказчика (кроме временныхавтомобильных дорог, подъездных путей и архитектурно оформленных заборов).
Аналогичный порядок предусмотрен и в пункте 3.1.8 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (письмо Минфина России от 30 декабря 1993 г. № 160), согласно которому временные (титульные) здания и сооружения по их вводу в эксплуатацию зачисляются в состав основных средств на баланс застройщика.
Таким образом, временные титульные сооружения, учитываемые в качестве основных средств на балансе застройщика, облагаются налогом на имущество в общеустановленном порядке.
Обратите внимание: ликвидация временных (титульных) зданий и сооружений, числящихся на балансе заказчика и используемых только в период строительства основного объекта, производится по обычным правилам с отнесением результата на счет учета прибылей и убытков.*