В данном случае налоговым агентом признается страховая организация, выплачивающая страховое возмещение физлицу. Соответственно, она и обязана удержать НДФЛ в случае возникновения у физлица в соответствии с п. 4 ст. 213 НК РФ дохода, подлежащего налогообложению (ст. 24, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).
Если страховая организация полностью удержала и уплатила в бюджет НДФЛ, подавать налоговую декларацию по окончании года физлицу не нужно (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).
Если страховая организация не удержала и не перечислила налог физлицу придется самостоятельно рассчитать, оплатить НДФЛ и сдать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Поскольку страховая сумма КАСКО обычно равна рыночной стоимости автомобиля, подтвердить рыночную стоимость можно договором страхования.
Если страховое возмещение не превышает рыночную стоимость автомобиля увеличенную на сумму уплаченных страховых взносов, подавать 3-НДФЛ не нужно, поскольку НДФЛ в этом случае не уплачивается.
Законодательство не уточняет, как заполнить 3-НДФЛ, если страховое возмещение превышает рыночную стоимость автомобиля увеличенную на сумму уплаченных страховых взносов. По данному вопросу будет лучше обратиться за разъяснениями в налоговую инспекцию.
Обоснование
1.Из статьи газеты «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 27, ИЮЛЬ 2015
Расчет и уплата НДФЛ в спорных ситуациях
Марина Спиридонова, начальник отдела налогообложения физических лиц УФНС России по Санкт-Петербургу
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Выплата по ОСАГО не увеличивает доходы «физика»
— Директор в начале года попал в аварию, страховая компания возместила ущерб, но налог с этих выплат не удерживала. Должен ли директор подать декларацию3-НДФЛ и включить эту сумму в доходы?
— По какому договору он получил выплату?
— Выплата по договору ОСАГО.
— Тогда подавать декларацию не надо. Выплаты по обязательным видам страхования, включая ОСАГО, освобождены от НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ. — Примеч. ред.).*
Комментарий «УНП»
Выплаты по КАСКО облагаются НДФЛ. Но налог рассчитывают только с разницы между выплатой и стоимостью ремонта (п. 4 ст. 213 НК РФ).
2.Из рекомендации
Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»
Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга
Как составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ
Декларация по форме 3-НДФЛ нужна в двух случаях. Первый из них: когда гражданин должен заплатить налог с полученных им доходов самостоятельно*, то есть без участия работодателя. При этом отчитаться в такой ситуации по форме 3-НДФЛ обязательно в строго установленные сроки.
Есть также случаи, когда человек вправе сдать декларацию по НДФЛ, но не обязан. А именно когда он хочет получить:
- стандартные налоговые вычеты, которые ему не предоставил или предоставил в меньшем, чем нужно, размере налоговый агент, как правило, работодатель (п. 4 ст. 218 НК РФ);
- социальные налоговые вычеты (п. 2 ст. 219 НК РФ);
- имущественные налоговые вычеты, если он не получает такие через работодателя (п. 7 ст. 220 НК РФ);
- профессиональный налоговый вычет, если налоговый агент, который должен его предоставить, отсутствует (п. 3 ст. 221 НК РФ).
Это следует из пункта 2 статьи 229 Налогового кодекса РФ и информации ФНС России от 16 марта 2006 г.