Да, имеют. Во время выездной проверки инспекция вправе истребовать документы, которые касаются порядка расчета налогов в проверяемом периоде (ст. 93 НК РФ). Поэтому если на сумму убытка вы уменьшили базу за проверяемый налоговый период, то инспекция вправе запросить бумаги.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Статья: Налоговые проверки и истребование документов
Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Инспекторы вправе проверить убыток за любой период
— В 2012 году подали уточненку по прибыли за 2010 год, в которой увеличили убыток. Камеральная проверка этого периода давно закончилась. Тогда у нас ничего не просили. Сейчас инспекция проводит выездную проверку за 2011–2013 годы. Потребовала у нас документы, подтверждающие увеличение убытков за 2010 год. Надо ли нам представлять эти документы?
— Да, надо. Во время выездной проверки инспекция вправе истребовать документы, которые касаются порядка расчета налогов в проверяемом периоде. Основание — , статьи 93 НК РФ.
— Но ведь мы уменьшили убыток за период, который не относится к проверяемому периоду. Все равно инспекторы вправе запросить бумаги?
— Да, на сумму убытка компания вправе уменьшить налог на прибыль в последующих периодах (п. 8 ст. 274, ст. 283 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому если на сумму убытка вы уменьшили базу за проверяемый налоговый период, то инспекция вправе запросить бумаги.*
Комментарий «УНП»
С 2014 года при подаче уточненки с увеличением убытка инспекторы вправе запросить пояснения. А если уточненка подана по истечении двух лет после первичной декларации, налоговики вправе потребовать еще и документы (ст. 88 НК РФ). При отказе представить документы на камералке инспекторы вправе оштрафовать компанию по статье 126 НК РФ на 200 рублей за каждый документ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Журнал «Учет. Налоги. Право» № 10, Март 2014
2. Статья: « Первичку » нужно восстановить
Фирма утеряла «первичку», которая относится к сделкам, проконтролированным во время выездной налоговой проверки. Нужно ли восстановить эти документы?
Отвечает
А.О. Здоровенко,
консультант по бухучету и налогообложению ООО « АЗъ – Консультант»
Да, нужно. Проведение выездной налоговой проверки не снимает с организации обязанности по сохранению первичных учетных документов.
Компании должны обеспечить сохранность данных бухгалтерского и налогового учета (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Первичные документы надо хранить не менее пяти лет после отчетного года (п. 1 ст. 29 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Проведение выездной проверки не может полностью исключить необходимости представления первичных документов за проверенный период. Например, «первичка» может потребоваться организации для подтверждения размера убытка, переносимого на будущее. Для выполнения данного требования должны храниться не только регистры налогового учета, но и первичные учетные документы (постановление Президиума ВАС РФ от 24 июля 2012 г. № 3546/12).*
Поэтому фирме необходимо восстановить все утраченные первичные документы.
Журнал «Учет в торговле» № 12, Декабрь 2013
3. Статья: Хранить документы, подтверждающие сумму убытка, нужно, пока его будут относить в уменьшение прибыли
Спрашивает А.М. Абдуллаева,
гл. бухгалтер ОАО «Альметьевск- Водоканал»
Заполняя декларацию по налогу на прибыль, мы уменьшили текущую налоговую базу на сумму убытков прошлых лет. В их число попал и убыток за 2008 год. А нужно ли нам хранить документы, подтверждающие его сумму? И как долго?
Отвечает Сергей Шилкин,
ведущий эксперт журнала «Главбух»
Да, нужно. Даже несмотря на то, что три года уже прошло.
В данном случае руководствуйтесь пунктом 4 статьи 283 НК РФ. В нем прямо сказано, что хранить документы, подтверждающие сумму убытка, надо в течение всего срока, пока вы уменьшаете налоговую базу. Более того, в Минфине России считают, что организации обязаны хранить бумаги даже в том случае, если убыточные периоды уже проверены налоговиками. Именно так сказано в письме этого ведомства от 25 мая 2012 г. № 03-03-06/1/278.*
А вот судебная практика по этому вопросу не столь однозначна. К примеру, некоторые суды в подобных ситуациях не видят ничего страшного, если компания включает в расходы сумму убытка, первичных документов по которым уже нет (постановление ФАС Уральского округа от 1 июня 2011 г. № Ф09-2789/11-С3). Мол, достаточно того, что налоговики ранее проверили период, в котором получен убыток. А его сумма зафиксирована в бухгалтерских и налоговых отчетных документах.
Но есть решения и в пользу ревизоров. Одно из таких — постановление ФАС Поволжского округа от 25 января 2012 г. № А12-5807/2011. Судьи не приняли во внимание представленные компанией декларацию и акт выездной налоговой проверки за период, в котором образовался убыток. По их мнению, таких документов недостаточно.
Так что советуем вам хранить первичку, подтверждающую сумму убытка, по меньшей мере три года с момента его списания.
Журнал «Главбух» № 18, Сентябрь 2012