Вы обязаны представить документы, только если в самом требовании инспекторы перечисляют сделки, по которым надо представить документы.
С 30 июля 2013 года вступила в силу новая редакция пункта 2 статьи 93.1 НК РФ. Инспекторы в случае обоснованной необходимости получили право требовать у организаций не только информацию, но и конкретные документы по сделкам. Правда, в самом требовании инспекторы должны перечислить сделки, по которым надо представить документы.
Если в запросе нет информации о сделках, то организация вправе его не исполнять. А если инспекция оштрафует за непредставление документов (за непредставление или отказ от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов на налогоплательщика может быть наложен штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ), то штраф можно оспорить в УФНС или суде. Судьи считают незаконным требование, в котором инспекция не назвала номер и дату договора, по которому запрашивает информацию (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.04.09 № КА-А40/3266–09).
Если требование о представлении документов или поручение сформулированы в общем виде, без указания индивидуализирующих признаков запрашиваемых документов, суды, как правило, признают такие требования/поручения незаконными полностью или в соответствующей части. Постановление ФАС Центрального округа от 09.08.2010 по делу № А68-13557/09; Постановления ФАС Дальневосточного округа от 15.02.2012 № Ф03-6511/2011, от 20.05.2009 № Ф03-2111/2009, ФАС Поволжского округа от 06.09.2011 № А72-8582/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 12.05.2011 № А81-4835/2010.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Статья: Налоговики не вправе запрашивать документы вне проверки
«…Мы получили из инспекции сообщение с требованием представить документы. Запрашивают бумаги для подтверждения правильности исчисления налоговой базы, хотя срок «камералки» давно истек. Декларацию за четвертый квартал 2008 года подали в январе 2009 года. Но в требовании налоговики сослались на пункт 1 статьи 31 НК РФ, а в нем сроков нет. Разве такой запрос правомерен и, если мы не ответим, возможен ли штраф?..» *
Из письма главного бухгалтера Светланы Агеевой, г. Ставрополь
Светлана, такое требование незаконно, и вы вправе не исполнять его. Можно просто проигнорировать запрос. Но самый безопасный вариант – направить встречное письмо с просьбой пояснить, в рамках какой проверки истребованы документы.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В статье 31 НК РФ перечислены лишь общие права – истребовать документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налогов. Однако запрос должен быть обоснованным. Основанием для него являются камеральная, выездная проверки, дополнительные мероприятия налогового контроля. А также «встречка» (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).*
Ни одно из этих оснований не подпадает под ваш случай. Значит, запросить документы для подтверждения расчета налогов за любой период вне проверки инспекция не вправе. А раз так, то и штраф неправомерен.
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 4, ЯНВАРЬ 2012
2.Статья: Вправе ли налоговики требовать документы без проверки?
«…Получили из инспекции необычное требование. Формулировка следующая: «Вне рамок проведения налоговых проверок возникла обоснованная необходимость получения документов относительно конкретной сделки». Надо ли отвечать на такие запросы?..»*
Вопрос главного бухгалтера Ирины Гончаровой, г. Подольск Московской обл.
Ирина, налоговики вправе потребовать документы или информацию по сделке, поэтому безопаснее ответить на запрос.
С 30 июля 2013 года вступила в силу новая редакция пункта 2 статьи 93.1 НК РФ. Инспекторы в случае обоснованной необходимости получили право требовать у компаний не только информацию, но и конкретные документы по сделкам. Правда, в самом требовании инспекторы должны перечислить сделки, по которым надо представить бумаги.*
Если в запросе нет информации о сделках, то компания вправе его не исполнять. А если инспекция оштрафует за непредставление документов, то штраф можно оспорить в УФНС или суде. Судьи считают незаконным требование, в котором инспекция не назвала номер и дату договора, по которому запрашивает информацию (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.04.09 № КА-А40/3266–09).*
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 40, ОКТЯБРЬ 2013
19.06.2014г.
С уважением, Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.