Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
27 августа 2015 148 просмотров

Какую систему лучше применить при открытии магазина ЕНВД или Патент? Торговля строительными материалами. Магазин откроет индивидуальный предприниматель.

Строительный материал - материал (в т.ч. штучный), предназначенный для создания строительных конструкций зданий и сооружений и изготовления строительных изделий (Приказ Председателя Минархитектуры от 08.08.2005 № 102).
Специализированный магазин по «ГОСТ Р 51303-2013. Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения» (утв. Приказом Росстандарта от 28.08.2013 № 582-ст): Вид магазина, в котором осуществляют продажу товаров одной группы или ее части - продовольственных групп и непродовольственных групп (например, только строительные материалы).

Таким образом, если в магазине будет продаваться только строительные материалы без дополнительных видов и категорий товара, то его следует по ГОСТу признать специализированным.

По согласованию для расчета будем принимать площадь магазина в размере 50 м. кв.
1. Патент:

На основании Закона от 30.10.2012 № 78-ЗС «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края (с изменениями на 24 июня 2015 года)» Волчихинский район отнесен к третьей группе муниципального образования.
Потенциальный доход через розничную торговлю в магазине площадью не более 50 кв. метров составляет 2 625 тыс. рублей

Стоимость патента на год будет составлять
2 625 000 руб. ? 6 % = 157 500 руб.


При этом, уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов (как за себя, так и за наемных сотрудников) предприниматель не вправе, поскольку глава 26.5 Налогового кодекса РФ не предусматривает такой возможности (письмо Минфина России от 18 февраля 2013 г. № 03-11-11/72).

2. ЕНВД:
Базовая доходность – 1 800 руб. кв. метр;
На 2015 год К1 установлен в размере 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. № 685);
К2 = 0,387 (4. Решение Волчихинского районного Совета народных депутатов от

«О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования Волчихинский район Алтайского края») – рассчитано экспертом.

ЕНВД (поквартальный) = 1800 руб. ? (50 кв. + 50 кв. + 50кв) ? 1,789 ? 0,387 ? 15 % = 28 039,9 (квартальный платеж)

За год 28 039,9 ? 4 = 112 159,6 налог за год, который может быть уменьшен на страховые взносы.
Таким образом, при данном виде деятельности на территории Волчихинского района Алтайского края лучше осуществлять через ЕНВД с точки зрения налогового бремени.

При этом площадь склада, с которого осуществляется товар в расчет ЕНВД не включается (Письма Минфина России от 17.09.2010 № 03-11-11/246 и от 23.07.2010 № 03-11-06/3/110.)

Обоснование

1. Из рекомендации Как рассчитать и выплатить стоимость патента

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как рассчитать и выплатить стоимость патента

Расчет

Проще всего рассчитать стоимость патента с помощью сервиса ФНС России, размещенного на официальном сайте налоговой службы.

Также можно рассчитать стоимость патента самостоятельно. При этом нужно учитывать:

Спектр услуг, оказываемых предпринимателем в рамках заявленного вида деятельности, на стоимость патента не влияет, поскольку определение потенциально возможного дохода по каждому виду услуг налоговым законодательством не предусмотрено.

Для определения годовой стоимости патента воспользуйтесь формулой:

Стоимость патента на 12 месяцев, руб. = Налоговая ставка ? Потенциально возможный годовой доход по заявленному виду деятельности, руб.

Если предприниматель приобретает патент на срок, меньший чем 12 месяцев, стоимость патента определите по формуле:

Стоимость патента на период от 1 до 11 месяцев (включительно) = Стоимость патента на 12 месяцев ? Количество месяцев срока, на который выдан патент : 12 месяцев

 Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ.

Налоговая ставка

Налоговая ставка для расчета стоимости патента составляет 6 процентов.

Такая ставка установлена пунктом 1 статьи 346.50 Налогового кодекса РФ.

2. ЗАКОН АЛТАЙСКОГО КРАЯ от 30.10.2012 № 78-ЗС «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края (с изменениями на 24 июня 2015 года)»

1. Установить в соответствии с приложением 1 к настоящему Закону размеры потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода на территории Алтайского края на один физический показатель в зависимости от территории действия патентов по следующим группам муниципальных образований:

а) 1-я группа - город Барнаул;

б) 2-я группа - города: Бийск, Рубцовск, Новоалтайск, Заринск, Белокуриха;

в) 3-я группа - города: Алейск, Славгород, Яровое;

районы: Каменский (Камень-на-Оби), Алтайский, Благовещенский, Волчихинский,* Завьяловский, Змеиногорский, Зональный, Локтевский, Кулундинский, Мамонтовский, Михайловский, Павловский, Первомайский, Поспелихинский, Ребрихинский, Родинский, Топчихинский, Троицкий, Тальменский, Шипуновский;

г) 4- я группа – прочие населенные пункты.

<…>

3. Размер потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода, рассчитанный в соответствии с частью 1 настоящей статьи, не может превышать:

1) одного миллиона рублей по видам деятельности, указанным в пунктах 1–8, 12–18, 20–31, 34–37, 39–41, 44, 48–55 приложения 1;

2) трех миллионов рублей по видам деятельности, указанным в пунктах 9–11, 32, 33, 38, 42, 43 приложения 1;

3) десяти миллионов рублей по видам деятельности, указанным в пунктах 19, 45–47 приложения 1.

РАЗМЕР
потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения на территории Алтайского края

(в редакции Закона Алтайского края от 24 июня 2015 года № 50-ЗС)

№ п/п Виды предпринимательской деятельности, на которые индивидуальные предприниматели могут приобретать патенты Физический показатель, характеризующий вид предпринимательской деятельности Потенциально возможный годовой доход на единицу показателя в зависимости от территории действия патентов, тыс. рублей
1-я группа 2-я группа 3-я группа 4-я группа
1 2 3 4 5 6 7
45. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, в том числе
45.1. розничная торговля в неспециализированных магазинах количество обособленных объектов 4035 4035 4035 4035
45.2. розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах количество обособленных объектов 4035 4035 4035 4035
45.3. розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными товарами количество обособленных объектов 3835 3835 3835 3835
45.4. розничная торговля текстильными и галантерейными изделиями количество обособленных объектов 2630 2630 2630 2630
45.5. розничная торговля одеждой, обувью и изделиями из кожи количество обособленных объектов 3650 3650 3650 3650
45.6. розничная торговля мебелью, товарами для дома, бытовыми электротоварами, радио- и телеаппаратурой количество обособленных объектов 3835 3835 3835 3835
45.7. розничная торговля книгами, журналами, газетами, писчебумажными и канцелярскими товарами количество обособленных объектов 2835 2835 2835 2835
45.8. прочая розничная торговля в специализированных магазинах количество обособленных объектов 2625 2625 2625 2625
46. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети количество обособленных объектов 450 450 450 450

3. "ГОСТ Р 51303-2013. Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения" (утв. Приказом Росстандарта от 28.08.2013 № 582-ст)

Специализированный магазин: Вид магазина, в котором осуществляют продажу товаров одной группы или ее части - продовольственных групп и непродовольственных групп.

4. Решение Волчихинского районного Совета народных депутатов от 15.11.2012 N 56

«О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования Волчихинский район Алтайского края»

3. Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, определяется путем умножения соответствующих видам деятельности коэффициентов, указанных в Приложениях N 1 - N 9 к настоящему решению.

Если значение коэффициентов К2, определенное путем умножения соответствующих видам деятельности коэффициентов, указанных в Приложениях N 1 - N 9 к настоящему решению, менее 0,005, то используется значение коэффициента, равное 0,005.

4. Установить, что настоящее решение вступает в силу с 1 января 2013 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования в районной газете "Наши вести".

Населенный пункт Размер коэффициента
Районный центр с населением:
От 9000 человек включительно и более: с. Волчиха 0,65

КОЭФФИЦИЕНТ "Б",

УЧИТЫВАЮЩИЙ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

(в ред. Решения Волчихинского районного Совета

народных депутатов от 30.07.2013 N 31)

Значение коэффициента "Б" умножается на 0,9 по видам деятельности "Оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению", "Оказание ветеринарных услуг", "Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств" для индивидуальных предпринимателей, привлекающих работников по трудовым договорам (контрактам), и организаций.

Виды деятельности Размер коэффициента
6. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли 1

Таблица 3

Для розничной торговли, осуществляемой через объекты

стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

Виды реализуемых товаров Размер коэффициента
6. Прочие промышленные товары 0,85

КОЭФФИЦИЕНТ "Г",

УЧИТЫВАЮЩИЙ ВЕЛИЧИНУ ДОХОДОВ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ РАЗМЕРОВ

ПЛОЩАДИ ТОРГОВОГО ЗАЛА (ЗАЛА ОБСЛУЖИВАНИЯ ПОСЕТИТЕЛЕЙ)

Таблица 1

Размер площади торгового зала (зала обслуживания посетителей) Размер коэффициента
От 20 до 50 квадратных метров включительно 0,7

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка