Право на применение пониженных тарифов страховых взносов не зависит от состава учредителей организации.
Организация на упрощенной системе налогообложения, осуществляющая вид деятельности, поименованный в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов до тех пор, пока одновременно соблюдаются следующие условия:
• страхователь сохраняет право применять упрощенку;
• доля доходов по основному виду деятельности, который позволяет применять пониженные тарифы, 70 и более процентов от общего объема поступлений.
Других ограничений действующим законодательством не установлено.
Обоснование
Из рекомендации
Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России
По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
Все работодатели обязаны платить страховые взносы на выплаты штатным сотрудникам и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. Предприниматели помимо этого платят еще и взносы за себя.
Тарифы страховых взносов установлены статьями 12, 58, 58.1, 58.2 и 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Их полный перечень очень большой – его можно посмотреть в таблице. Выбор, какие ставки использовать именно вам, зависит от множества условий. Например, есть ли у работодателя льготы, каковы условия труда, имеет ли сотрудник право на льготную пенсию и многих других. Разобраться во всем и выбрать верный тариф взносов с выплат конкретному человеку поможет эта рекомендация.
Что влияет на размер тарифов
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
На величину тарифов страховых взносов влияют следующие факторы:
-
– организационно-правовая форма (юридическое лицо, предприниматель, гражданин, прочие лица);
– вид деятельности работодателя;
– применяемая система налогообложения; - – статус человека – гражданин или иностранец, лицо без гражданства – с учетом того, проживает он или временно пребывает в России. Подробнее об этом см. Как начислить страховые взносы на выплаты сотруднику-иностранцу;
- размер выплат сотруднику в течение года – превышает ли он предельные суммы.
Пониженные тарифы
В зависимости от специфики деятельности страхователей пониженные тарифы условно можно разделить на три группы:
- для тех, кто разрабатывает и внедряет инновационные технологии;
- для малого бизнеса, занятого производством или действующего в социальной сфере;
- для благотворительных и некоммерческих организаций.
Кроме того, особые (нулевые) тарифы страховых взносов предусмотрены в отношении выплат в пользу членов экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов (ч. 3.3 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Подтвердить право на пониженные тарифы страховых взносов можно определенными документами. Их полный перечень приведен в таблице. Специально представлять эти бумаги в фонды не нужно. Они вам понадобятся, когда инспекторы фондов будут проверять начисления в компании.
Обратите внимание: некоторые категории плательщиков, которые раньше могли применять пониженные тарифы страховых взносов, с 2015 года потеряли такое право. К ним относятся:
– сельхозпроизводители (в т. ч. плательщики ЕСХН);
– организации народных художественных промыслов и родовые общины, которые занимаются традиционными отраслями хозяйствования;
– общественные организации инвалидов;
– организации СМИ;
– работодатели с выплат в пользу инвалидов.
Страхователи, которые вправе применять пониженные тарифы, начисляют взносы до тех пор, пока сумма выплат сотруднику не превысит предельную величину:
- 711 000 руб. – на пенсионное страхование;
- 670 000 руб. – на социальное страхование.
С выплат, которые превышают эти лимиты, взносы платить уже не нужно.
Взносы же в ФФОМС начисляйте по пониженным тарифам со всех облагаемых выплат, независимо от их размера.
Это следует из положений частей 3 и 4 статьи 8 и части 1.1 статьи 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Пониженные тарифы для тех, кто на упрощенке
Организации и предприниматели на упрощенке могут применять пониженные тарифы, если заняты определенными видами деятельности. Причем доходы от такого вида деятельности (группе видов деятельности) должны составлять не менее 70 процентов от общей суммы всех поступлений за отчетный период. Тогда эти доходы называют основными. Доходы для определения доли льготного вида деятельности считайте по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса РФ нарастающим итогом с начала года.
Об этом сказано в пункте 8 части 1, части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, письме Минтруда России от 2 июля 2014 г. № 17-4/В-295.
Пониженные тарифы применяйте до тех пор, пока одновременно соблюдаются следующие условия:
- страхователь сохраняет право применять упрощенку;
- доля доходов по основному виду деятельности, который позволяет применять пониженные тарифы, 70 и более процентов от общего объема поступлений.
Если страхователь на упрощенке в течение года вновь сможет применять пониженные тарифы, то он вправе пересчитать страховые взносы с начала года. Более того, он вправе вернуть или зачесть ранее уплаченные страховые взносы по основным тарифам. Такие разъяснения есть в письме Минздравсоцразвития России от 15 сентября 2011 г. № 3333-19.
Те, кто применяют пониженные тарифы, заполняют специальный подраздел 3.2 в форме РСВ-1 ПФР. Какого-либо специального разрешительного документа для применения пониженных тарифов страховых взносов не требуется. Код ОКВЭД на титульном листе отчета должен совпадать с тем направлением бизнеса, доля доходов от которого указана в подразделе 3.2.
Если ревизоры выявят расхождения между этими данными, то они решат, что компания применяла льготу неправомерно. Соответственно, придется доплатить в Пенсионный фонд РФ и ФСС РФ недоимку (ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). А вот пени перечислять не придется. Это официально подтвердили чиновники Минтруда России в письме от 5 июля 2013 г. № 17-3/1084.
Из таблицы
Виды деятельности, которые позволяют тем, кто на упрощенке, применять в 2015 году пониженные тарифы по страховым взносам
В 2015 году параллельно действуют два классификатора: ОКВЭД и ОКВЭД 2 (приказ Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст).
Наименование основного вида деятельности (группы видов деятельности) |
ОКВЭД вида деятельности |
производство пищевых продуктов | 10 |
производство минеральных вод и других безалкогольных напитков | 11.07.1–11.07.2 |
текстильное и швейное производство | 13, 14 |
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви | 15 |
обработка древесины и производство изделий из дерева | 16 |
химическое производство | 20 |
производство резиновых и пластмассовых изделий | 22 |
производство прочих неметаллических минеральных продуктов | 23 |
производство готовых металлических изделий | 25 |
производство машин и оборудования | 28 |
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования | 26–27 |
производство транспортных средств и оборудования | 29, 30 |
производство мебели | 31 |
производство спортивных товаров | 32.3 |
производство игр и игрушек | 32.4 |
научные исследования и разработки | 72.19 |
образование | 85 |
здравоохранение и предоставление социальных услуг | 86–88 |
деятельность спортивных объектов | 93.11 |
прочая деятельность в области спорта | 93.19 |
обработка вторичного сырья | 38.3 |
строительство | 41–43 |
техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств | 45.2 |
сбор сточных вод, отходов и аналогичная деятельность | 37–38 |
транспорт и связь | 49–53 |
предоставление персональных услуг | 95–96 |
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них | 17 |
производство музыкальных инструментов | 32.2 |
производство различной продукции, не включенной в другие группировки | 32 |
ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования | 95.2 |
управление недвижимым имуществом | 68.32 |
деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов | 59.1 |
деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) | 91.01 |
деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий | 91.02–91.03 |
деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников | 91.04 |
деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (кроме организаций и предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | 62 |
розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями | 47.7 |
производство гнутых стальных профилей | 24.33 |
производство стальной проволоки | 24.34 |