Вопрос: У банка были проблемы с операциями по счетам и он начислил в конце месяца проценты за использование расчетного счета всем клиентам (юр. лицам). Как отразить эти начисления в БУ и НУ (своего рода поощрение тем, у кого на счету были деньги (% от суммы денежных средств на расчетном счете на конец месяца).
Ответ: В бухгалтерском учете полученные средства отражаются проводками:
Дебет 76 Кредит 91-1 – учтены проценты, выплаченные банком;
Дебет 51 Кредит 76 – получены от банка проценты по расчетному счету.
Доходы в виде процентов, начисляемых на остаток средств на расчетном счете, признаются включаются в состав внереализационных доходов. Такие доходы признаются на основании выписки банка по расчетному счету.
Еще читайте: Два варианта проводок для банковских комиссий
Обоснование
Нужно ли в разделе 7 декларации по НДС отражать поступление процентов, которые банк начисляет на остаток средств на расчетном счете организации
Нет, не нужно.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В разделе 7 декларации по НДС отражаются:
- операции, не подлежащие налогообложению;
- операции, не являющиеся объектом налогообложения;
- операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых Россия не признается;
- авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров с длительным производственным циклом.
Это следует из раздела XII приложения 2 к приказу Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 149 Налогового кодекса РФ. Операции, которые не признаются объектом обложения НДС, перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Среди них операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты (кроме целей нумизматики) (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). Начисление процентов на остаток средств на расчетном счете является условием договора банковского обслуживания. Следовательно, получение процентов не связано с проведением организацией каких-либо операций: ей достаточно просто быть владельцем расчетного счета в том или ином банке. Поэтому получение процентов нельзя рассматривать ни как операцию, облагаемую НДС, ни как операцию, которая не является объектом налогообложения.* Глава 21Налогового кодекса РФ такие отношения не регулирует.
Учитывая изложенное, в разделе 7 декларации по НДС не требуется отражать суммы процентов, начисленных банком на остаток средств на расчетном счете.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ. КОММЕНТАРИИ К ГЛАВЕ 25 НК РФ 2014
Статья 328. Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в видепроцентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковскоговклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
2. Проценты, уплачиваемые банком по договору банковского счета, включаются налогоплательщиком в налоговую базу на основании выписки о движении денежных средств по банковскому счету налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой. Если договором обслуживания банковского счета не предусмотрено осуществление расчетов по оплате услуг банка при проведении каждой расчетно-кассовой операции, то датой получения дохода для налогоплательщика, перешедшего на признание, учет, определение доходов (расходов) по методу начисления, признается последнее число отчетного месяца.