Если условия аренды изменились, НДС нужно считать по-новому. Например, при изменении стоимости изменится и налоговая база для исчисления налога. Другие условия аренды также могут влиять на расчет налога на добавленную стоимость. В статье расскажем, как быть с НДС при изменении условий аренды.
Как перечислить НДС в бюджет смотрите в Системе Главбух.
Считается ли НДС на аренду
Порядок расчета и уплаты НДС зависит от условий договора аренды:
-
сумма налога не выделена, а НДС перечисляет непосредственно арендатор;
-
НДС не выделен, но его сумма включена в арендную плату;
-
сумма НДС выделена в договоре.
Стоит учесть, что на сумму арендной платы и НДС нужно составить счет-фактуру зарегистрировать его в книге продаж.
Что будет, если в договоре аренды не указано, что в арендную плату не входит НДС? Изначально нужно проверить условия договора. Если в них действительно не указано, что в арендную плату не входит НДС, это может стать прецедентом для судебного разбирательства. В этом случае не понятно, кто именно должен платить НДС, а налог все равно придется перечислить. Как считать НДС с аренды рассказали эксперты Главбуха.
Что делать с НДС, если изменились условия аренды
При изменении условий аренды НДС пересчитывается на основании новой налоговой базы. Налоговую базу по НДС определяют с учетом вычетов. Как уменьшить налоговую базу по НДС на вычеты смотрите в Системе Главбух.
Может ли стоимость аренды быть с НДС
Услуги по аренде облагаются НДС в общем порядке. (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ) Арендодатель исчисляет и уплачивает налог. Базой для расчета НДС является стоимость аренды, указанная в договоре.
По тексту договора возможно несколько вариантов:
-
НДС включен в арендную плату;
-
указана сумма арендного платежа без НДС;
-
стоимость аренды не облагается НДС в связи с применением УСН.
Если в договоре аренды не указано, что в арендную плату не входит НДС, то считаем НДС включенным в стоимость. Арендодатель не может добавить НДС сверху.
Как отразить в бухучете стоимость аренды
Переменная часть арендной платы и расчет НДС
В случае аренды помещений арендодатель вправе включить в стоимость аренды компенсацию расходов на коммунальное обслуживание.
Возможно два варианта:
-
выделение переменной части арендной платы на сумму коммуналки;
-
выставление отдельного счета на возмещение коммунальных расходов.
В первом случае доход собственника — весь арендный платеж. Переменная часть облагается НДС вместе с постоянной.
Во втором случае НДС не выделяется и арендодатель не выставляет счет-фактуру. Как составить счет-фактуру смотрите в Системе Главбух.
Нужно ли платить НДС за аренду муниципального имущества
Арендатор муниципального имущества является налоговым агентом и должен платить НДС с аренды.
Необходимые условия:
-
арендодатель — государственный орган или орган местного самоуправления,
-
объект аренды — имущество казны. (п. 3 ст. 161 НК РФ, письмо Минфина России от 12.04.2021 №03-07-11/26931)
Арендатор исчисляет, удерживает из арендной платы и платит НДС с аренды в бюджет. Исчисленную сумму налога арендатор принимает к вычету на основании счет-фактуры. В остальных случаях арендодатель исчисляет и уплачивает НДС самостоятельно.
Ставка НДС при сдаче в аренду помещений
Для организаций, работающих на общей системе налогообложения, ставка НДС на услуги аренды составляет 20%.
Нулевая ставка НДС предусмотрена по аренде:
-
помещений в гостиничном бизнесе и туриндустрии (п. 1 ст. 164 НК РФ);
-
жилых помещений в жилищном фонде (ст. 149 НК РФ).
Как отразить в бухучете аренду и сумму НДС
Отражать аренду в бухгалтерском учете нужно по стандарту ФСБУ 25/2018. (Приказ Минфина России от 16.10.2018 № 208н). В случаях, не подпадающих под действие нового стандарта, действуют правила ПБУ 10/99.
Все проводки по учету аренды и НДС смотрите в Системе Главбух. Мы же приведем пример некоторых из них.
Арендодатель с арендных платежей начислит НДС и отразит в учете следующими проводками:
Дебет 76 «НДС с лизинга» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— исчислен НДС с суммы ежемесячного арендного (лизингового) платежа;
Дебет 51 Кредит 76 «Чистая стоимость инвестиции в аренду»
— поступил лизинговый платеж от лизингополучателя без учета НДС;
Дебет 51 Кредит 76 «НДС с лизинга»
— отражено поступление НДС в составе арендного платежа.
Арендатор с арендных платежей НДС отразит в учете следующими проводками:
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 76 «НДС по лизинговому обязательству»
— отражен входной НДС по лизинговому платежу;
Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»
— принят к вычету входной НДС по лизинговому платежу;
Дебет 76 «Обязательство по лизингу» Кредит 51
— перечислен лизинговый платеж за минусом НДС;
Дебет 76 «НДС по лизинговому обязательству» Кредит 51
— перечислен лизинговый платеж в части НДС.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: