Официальные разъяснения по Вашему вопросу отсутствуют.
Полагаем, что проверяющие посчитают данные доходы выплатами, полученными в рамках трудового договора. И вот почему.
Во-первых, выплата головной компанией дохода за работу сотрудника в Вашей компании может выглядеть завуалировано, как выплата Вашей организацией с компенсацией расходов головной компанией с целью оптимизации и ухода от выплаты страховых взносов.
При этом, относительно страховых взносов Минздравсоцразвитие в своем письме, приведенном ниже, сказал, что выплата сотруднику приза, полученного им в результате конкурса, проводимого третьим лицом, но через организацию-работодателя считается доходом, полученным в рамках трудовых отношений и облагается страховыми взносами. То есть проверяющие будут считать любые выплаты, проводимые через счета организации, как доходы в рамках трудовых отношений, независимо от источника их происхождения. В противовес имеется судебно решение ФАС ВВО от 16 мая 2014 г. по делу № А43-14957/2013
Что касается НДФЛ, то по НК РФ налоговый агент должен удержать налог при выплате дохода налогоплательщику, полученного в результате отношений с налоговым агентом.
При этом НК РФ не уточняет, что такое «отношения». В частности проверяющие могут сказать следующее – сотрудник получил экономическую выгоду в виде денежных средств – доход от Вашей организации – и сам факт расчетов между Вами и сотрудником признать отношениями, в результате которых получен доход, а учитывая описанное выше относительно возможной завуалированности и мнения Минздравсоцразвития – тем более, посчитать доходом, полученным от Вашей организации. В противовес Вы можете воспользоваться письмом Минфина о посредниках, приведенным ниже.
Таким образом, решение о том удерживать НДФЛ и облагать ли взносами остается за Вами.
Что касается заявлений сотрудников – то если Вы не признаете себя налоговым агентом, то Вы не вправе по их заявлению удерживать и перечислять за них налог, так как не признали себя налоговыми агентами в отношении данных доходов, а налоговый агент может перечислять средства, только правомерно им удержанные, а не все подряд.
В справке укажите 4800.
Обоснование
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
ПИСЬМО МИНТРУДА РФ ОТ 04.03.2014 № 17-4/ООГ-136
«Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплату премии по итогам конкурса и сообщает свое мнение.
Из запроса следует, что организация выплатила бывшему работнику денежную премию за победу на конкурсе, проведенном в период, когда он состоял с ней в трудовых отношениях. Сумма премии была перечислена организаторами конкурса на счет организации.
При этом упомянутая премия выплачена бывшему работнику не полностью, поскольку организацией-работодателем исчислены с нее страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются в том числе организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Частью 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности в рамках трудовых отношений.
Согласно данной норме к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты и иные вознаграждения, произведенные в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. При этом положения Федерального закона N 212-ФЗ не ставят возникновение объекта обложения страховыми взносами в зависимость от источника финансирования тех или иных выплат, производимых работодателем в пользу работников.
Кроме того, из содержания упомянутой нормы следует, что страховые взносы в государственные внебюджетные фонды должны начисляться организацией на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу уволившихся работников за период времени, в котором указанные работники состояли в трудовых отношениях с данной организацией.
Таким образом, выплаты, начисляемые организацией в пользу уволившихся работников за период времени, в котором бывшие работники еще состояли в трудовых отношениях с этой организацией, в частности премии по итогам конкурса, проведенного в этот период, подлежат обложению страховыми взносами на основании части 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ в общеустановленном порядке.
Учитывая, что плательщиком страховых взносов является организация-работодатель, а не работник, уплата страховых взносов за счет выплат (премии) в пользу бывшего работника неправомерна.
С учетом изложенного вопрос о возврате суммы страховых взносов с выплаченной после увольнения денежной премии за победу на конкурсе следует урегулировать с организацией-работодателем или обжаловать действия работодателя в суд.»
2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 02.08.2013 № 03-04-06/31086
«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации(далее - Кодекс) разъясняет следующее.Из письма следует, что организация - владелец сайта размещает объявления физических лиц о сдаче жилых помещений в аренду. Информация о предлагаемых жилых помещениях размещается на сайте организации и физические лица вправе забронировать выбранные помещения и осуществить предоплату за аренду. Лицо, желающее арендовать жилое помещение, перечисляет сумму организации - владельцу сайта, после чего она удерживает свое вознаграждение и перечисляет оставшуюся сумму арендодателю, разместившему объявление о сдаче жилого помещения в аренду.
В соответствии с пунктом 2 статьи 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом. Статьей 608 Гражданского кодекса установлено, что право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.
В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 указанной статьи Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
При исполнении договоров аренды лицом, от которого получает доход арендодатель, является арендатор.
Организация - владелец сайта, которая в отношениях сторон при аренде является посредником, налоговым агентом не является.»