Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 ноября 2015 43 просмотра

Относятся ли к ненормируемым рекламным расходам расходы на участие на ярмарке зарубежных инвестиций Китая?

Да, расходы на участие в выставках относятся к прочим расходам и учитываются в целях исчисления налога на прибыль в размере фактически произведенных затрат, т.е. для целей исчисления прибыли не нормируются.

Но обращаем внимание, что если в ходе проведения ярмарки были понесены затраты, связанные с бесплатной раздачей сувениров, то их нужно отнести к рекламным расходам, которые нормируются. То же самое применяется и в отношении затраты на изготовление визиток.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на рекламу

<…>

Ненормируемые расходы

При расчете налога на прибыль учитывайте в полном объеме следующие рекламные расходы:*

  • рекламу через СМИ, информационно-телекоммуникационные сети (в том числе Интернет), а также при кино- и видеообслуживании (письмо Минфина России от 19 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/591);
  • световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и щитов;
  • участие в выставках, ярмарках, экспозициях;*
  • оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
  • изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания или о самой организации;
  • уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Такой порядок следует из пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Из статьи журнала «Учет в туристической деятельности» № 4, Апрель 2009

Турфирма участвует в выставке

Выставочные расходы

Расходы на участие в выставках относятся к прочим расходам и учитываются в целях исчисления налога на прибыль в размере фактически произведенных затрат (ст. 264 Налогового кодекса РФ). Другими словами, расходы, связанные с участием в выставке, для целей исчисления прибыли не нормируются.*

Налоговый кодекс РФ не расшифровывает такое понятие, как участие в выставках.

Однако очевидно, что затраты на такое мероприятие не ограничиваются оплатой вступительных взносов и разрешений. Поэтому к расходам, связанным с участием в выставке, можно отнести любые затраты, которые имеют непосредственное отношение к организации и проведению выставки.* Как правило, это затраты на аренду площади и стендов в выставочном комплексе, на оплату услуг сторонних организаций, обеспечивающих оформление стендов и завоз каталогов и других рекламных материалов.

А вот расходы турфирмы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей, проводимых во время массовых рекламных кампаний, признаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1 процент выручки от реализации* (п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Поэтому затраты, связанные с бесплатной раздачей сувениров на выставке, отраженные в смете затрат на участие в выставке, нужно отнести к рекламным расходам, которые нормируются.*

Раздача визиток

Многие турфирмы раздают на выставках свои визитные карточки. Если визитные карточки содержат информацию не о конкретном физическом лице, а о фирме в целом, об оказываемых услугах, местонахождении и т. д., затраты на изготовление визиток будут относиться к расходам на рекламу, однако они также будут нормироваться.*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка