Предприятие инвестор-заказчик-застройщик строительства имеет полное право на вычет входного НДС по авансовому счету-фактуре, выставленного подрядчиком, на сумму полученного аванса. Так, на основании п. 3 ст. 168 НК РФ при получении авансовых сумм подрядчик обязан выставить в адрес организации авансовый счет-фактуру. На основании этого документа застройщик – инвестор принимает НДС к вычету. Это следует из положений статьи 171 и пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
После передачи подрядчиком и приемки застройщиком результата работ, выполненных по договору подряда, первый выставляет счет-фактуру, последний опять может принять суммы входного НДС к вычету, однако при этом застройщик должен восстановить налог, принятый к вычету при перечислении предоплаты (п. 3 ст. 170 НК). Если при этом аванс был перечислен в большем размере, нежели стоимость выполненного этапа работ, то НДС следует восстанавливать в сумме, указанной в счете-фактуре на этот этап. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 июля 2010 г. № 03-07-11/279 и от 28 января 2009 г. № 03-07-11/20.
Обоснование
Из рекомендации Как застройщику отразить в бухучете и при налогообложении строительство объекта для собственного потребления и для продажи по договору купли-продажи
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
ОСНО: НДС
При строительстве объекта собственными силами на стоимость строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления, начислите НДС (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если же такой объект предназначен для продажи, НДС не начисляйте (письмо Минфина России от 23 июня 2014 г. № 03-07-15/29969).
При этом можно принять к вычету:
- входной НДС по товарам (работам, услугам), которые приобретались для проведения строительно-монтажных работ;
- сумму НДС, начисленную на стоимость строительно-монтажных работ.
Подробнее на эту тему см.:
- Как начислить НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- Как принять к вычету НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
При строительстве объекта подрядным способом НДС, предъявленный по товарам, работам, услугам, которые приобретены для обеспечения строительства объекта, можно принять к вычету в общем порядке (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени