требовать представить документы о приобретении Вашей организацией товаров, реализованных проверяемому контрагенту, налоговый орган не вправе, так как такая информация связана с деятельностью Вашей организации, а не контрагента. К аналогичному мнению приходят и многие суды (см. Статья 2,3, 4).
Таким образом, Вы вправе не представлять документы, подтверждающие приобретение товара. Но наличие судебной практики по сходим вопросам свидетельствует о том, что, вероятно, право не предоставлять документы придется отстаивать в суде.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»
1. Ситуация: Какие документы инспекция вправе запрашивать у контрагентов проверяемой организации в ходе ее камеральной налоговой проверки
В ходе камеральной проверки организации налоговая инспекция вправе запрашивать у ее контрагентов любые документы по своему усмотрению.
Налоговое законодательство не устанавливает ограничений по документам, которые инспекция вправе запросить у контрагентов проверяемой организации. Это подтверждается письмами Минфина России от 23 ноября 2009 г. № 03-02-07/1-519, от 2 мая 2007 г. № 03-02-07/1-209. Правомерность такого подхода подтверждают некоторые арбитражные суды (см., например, постановления ФАС Московского округа от 3 августа 2009 г. № КА-А40/7052-09, Северо-Западного округа от 23 июня 2009 г. № А42-6216/2008).*
За непредставление сведений по требованию инспекции контрагент может быть привлечен к налоговой и административной ответственности.
Из рекомендации «Каковы полномочия проверяющих при камеральной налоговой проверке»
Олег Хороший,
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
2. Статья: Когда и как реагировать на запросы налоговиков о контрагентах вашей компании
<...>
Что и в каких ситуациях вправе требовать налоговики при встречной проверке
Ситуация |
Что вправе запросить налоговики |
Что должно быть указано в требовании |
Налоговики проводят камеральную или выездную проверку контрагента компании* |
Документы или информацию, которая касается деятельности контрагента |
Для документов: |
Контролеры закончили проверку контрагента, но решили назначить дополнительные мероприятия налогового контроля и поэтому проводят встречку |
||
Налоговикам понадобились данные о конкретной сделке |
Информацию о конкретной сделке |
Сведения, которые позволяют идентифицировать сделку. Это могут быть стороны сделки, ее предмет и условия (письмо Минфина России от 2 мая 2007 г. № 03-02-07/1-209) |
В рассматриваемом нами случае контролеры запрашивают именно документы, но про какие-либо ревизии в требовании не сказали. Если же на самом деле они хотели получить лишь информацию по сделке, они должны были ее описать.
Осторожно!
Если компания в течение года уже не в первый раз задерживала документы по встречной проверке, штраф составит 20 000 руб.
Другой вопрос: стоит ли игнорировать подобное требование? Вряд ли. Предположим, вы не представите бумаги. Тогда налоговики могут оштрафовать вашу компанию на 5000 руб. Если же подобное нарушение в этом году повторное — то на 20 000 руб. Это установлено в статье 129.1 Налогового кодекса РФ.
Если же вы решите оспорить штраф, судьи будут разбирать все детали ситуации. И не исключено, что налоговики просто забыли указать в требовании основание для встречки. А на самом деле проверка вашего контрагента действительно идет. Раз так, контролеры требуют у вас документы все же на законных основаниях.
А если выяснится, что никаких контрольных мероприятий нет, судьи поддержат компанию (постановление ФАС Поволжского округа от6 сентября 2011 г. поделу № А72-8582/2010).
<...>
Контролеры проверяют нашего покупателя. Почему тогда они требуют документы, по которым мы сами приобретаем продукцию?
Налоговики часто требуют представить документы, которые подтверждают, когда и какие товары вы закупали. То есть договоры, счета-фактуры, накладные и прочие документы. Хотя проверяют инспекторы вовсе не вашего поставщика, а, наоборот, покупателя. Наглядно это представлено на схеме ниже.*
Контролеры проверяют покупателя вашей компании
Дело в том, что налоговики стремятся проверять всю цепочку продавцов и покупателей. Либо исполнителей, которые привлекались к оказанию услуг, субподрядчиков. Это нужно, чтобы убедиться в реальности операций, выявить однодневки и фиктивные сделки.
Поэтому лучше представить контролерам бумаги. Иначе они сочтут, что реальной сделки не было. И снимут у вашего контрагента расходы и вычеты. Более того, отказ представить документы привлечет внимание инспекторов и к вашей компании.
Вы решили налоговикам отказать? Тогда можно попробовать обжаловать штраф. Компании нередко выигрывают подобные дела (постановление ФАС Дальневосточного округа от28 марта 2011 г. № Ф03-930/2011).* Но есть риск, что судьи решат: запрошенные бумаги нужны, чтобы проверить реальность операций и установить производителя товаров (постановление ФАС Центрального округа от11 сентября 2008 г. по делу № А09-844/2008-16).
<...>
Журнал «Главбух», №4, 2013
3. Статья: Налоговые проверки. На вопросы отвечает Елена Мелконян (советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса)
<...>
Инспекторы вправе запросить информацию о поставщиках
– Нам пришло требование о представлении документов по сделкам с одним из покупателей, в частности счетов-фактур, накладных, документов, подтверждающих оплату. Еще инспекторы затребовали документы на производителей товаров, которые мы перепродали покупателю. Получается, что налоговики вправе требовать любые документы на проверке?
– Да, инспекция вправе истребовать у налогоплательщиков любые документы и информацию (п. 1 ст. 93.1 НК РФ. – Примеч. ред.). Единственное условие – эти бумаги или информация должны касаться деятельности проверяемого налогоплательщика (письма Минфина России от 11.10.07 № 03-02-07/1-438, от 02.05.07 № 03-02-07/1-209. – Примеч. ред.). Кроме того, инспекция вправе запрашивать документы, которые содержат сведения о деятельности не только самого проверяемого налогоплательщика, но и его контрагентов (письмо Минфина России от 30.08.06 № 03-02-07/1-234. – Примеч. ред.).*
КОММЕНТАРИЙ «УНП». Единой позиции о том, вправе ли налоговики запрашивать любые документы на «встречке», нет. Ранее судьи считали, что инспекторы вправе запрашивать любую информацию не только на самого налогоплательщика, но и его контрагентов (определение ВАС РФ от 22.12.10 № ВАС-15919/10). Но сейчас судьи запрещают налоговикам запрашивать данные о поставщиках контрагента (постановление ВАС РФ от 18.10.11 № 5355/11).*
<...>
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 13, 2012
4. Статья: Как отказать налоговикам в предоставлении информации о контрагенте
<...>
Напомним, что порядок истребования документов о налогоплательщике или информации о конкретных сделках с ним определен статьей 93.1 НК РФ. Инспекция вправе истребовать документы или информацию у контрагентов проверяемой компании как при выездной, так и при камеральной проверке (абз. 1 п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Или в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля (абз. 2 п. 1 ст. 93.1 НК РФ). При этом компания должна представить запрашиваемые документы в течение пяти дней со дня получения требования или в тот же срок сообщить, что не располагает истребуемыми бумагами или информацией (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
В случае если у контрагента нет проверки, то фискалы могут потребовать только информацию о конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Истребование документов в данном случае неправомерно. Поскольку понятия «информация» и «документ» не являются тождественными (постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 06.09.11 № А72-8582/2010, от 28.04.12 № А65-19775/2011).
Так, контролеры вправе запросить, а компания обязана представить документы, которые связаны непосредственно с исчислением и уплатой налогов (подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ). При этом аналогичное ограничение распространяется и в отношении иных лиц, располагающих документами, касающимися деятельности проверяемого общества (определение ВАС РФ от 08.11.12 № ВАС-11890/12).
Однако зачастую в нарушение положений подпункта 1 пункта 1 статьи 31 НК РФ наряду с документами, касающимися деятельности проверяемой компании, налоговики запрашивают первичку и регистры налогового учета самого контрагента. Такое требование инспекции неправомерно. Аналогичной позиции придерживаются и суды (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского от 15.01.09 № А12-10258/2008 и Дальневосточного от 16.11.12 № Ф03-5399/2012 округов).*
Конечно, компания имеет право не выполнять требование фискалов, не соответствующее налоговому законодательству (подп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ). В то же время, спеша исполнить требование налогового органа компании, зачастую не обращают внимания на нарушения, допущенные в письменном запросе. Так, основанием для непредставления документов может послужить отсутствие в требовании конкретного перечня запрашиваемых документов, их реквизитов и иных индивидуализирующих признаков (постановления федеральных арбитражных судов Московского от 17.07.12 № А40-122365/11-20-497,Дальневосточного от 06.03.12 № Ф03-306/2012 округов).*
Вместе с тем отказ от исполнения требования налоговиков не лучшая защита интересов компании. В данной ситуации целесообразно подготовить письменный ответ на запрос проверяющих, грамотно обосновав свой отказ в предоставлении документов.*
<...>
ЖУРНАЛ «ПРАКТИЧЕСКОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ», № 4, АПРЕЛЬ 2013
*