Пониженные ставки по налогу на прибыль установлены Законом Магаданской области от 28.11.2013 № 1664-ОЗ.
Согласно Закону для организаций, зарегистрированных на территории Магаданской области и являющихся участниками региональных инвестиционных проектов, налоговая ставка в бюджет Магаданской области составляет:
-0 процентов в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета были признаны первые доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта на территории Магаданской области;
- 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов.
Сумму прибыли от деятельности, в отношении которой региональным законодательством установлена пониженная налоговая ставка, определите по данным раздельного учета (п. 2 ст. 274 НК РФ). Если эта величина больше или равна прибыли, приходящейся на обособленное подразделение по расчету, то сумму налога, подлежащую уплате в региональный бюджет, рассчитайте по пониженной ставке.
Если эта величина меньше прибыли, приходящейся на обособленное подразделение по расчету, сумму налога, подлежащую уплате в региональный бюджет, рассчитайте в два этапа. Более подробно вы можете посмотреть в файле ответа.
Обоснование
Из Закона Магаданской области от 28.11.2013 № 1664-ОЗ «Об установлении налоговой ставки по налогу на прибыль организаций для организаций, реализующих региональные инвестиционные проекты на территории Магаданской области» (ред. от 04.02.2014)
Статья 1. В соответствии со статьей 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации установить налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет Магаданской области, для организаций, зарегистрированных на территории Магаданской области и являющихся участниками региональных инвестиционных проектов, в следующих размерах:*
0 процентов в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета были признаны первые доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта на территории Магаданской области, и 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
(в ред. Закона Магаданской области от 04.02.2014 № 1701-ОЗ)
Статья 2. Настоящий Закон вступает в силу с 01 января 2014 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Из ситуации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга
Как рассчитать и отразить в декларации сумму налога на прибыль к уплате в региональный бюджет по льготной ставке. Льготируемая деятельность ведется через обособленное подразделение
Ответ на этот вопрос зависит от того, какая величина больше: прибыль, полученная от льготируемого вида деятельности, или прибыль, приходящаяся на обособленное подразделение, рассчитанная на общих основаниях.
Сумму прибыли от деятельности, в отношении которой региональным законодательством установлена пониженная налоговая ставка, определите по данным раздельного учета (п. 2 ст. 274 НК РФ).
Если эта величина больше или равна прибыли, приходящейся на обособленное подразделение по расчету, то сумму налога, подлежащую уплате в региональный бюджет, рассчитайте по пониженной ставке.* Для этого используйте формулу:
Налог на прибыль по льготируемому виду деятельности | = | Прибыль, приходящаяся на обособленное подразделение по расчету | ? | Пониженная ставка налога на прибыль |
При этом в приложении 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль нужно указать:
- по строке 050 – налоговую базу (прибыль), приходящуюся на обособленное подразделение по расчету;
- по строке 060 – пониженную налоговую ставку, предусмотренную для льготируемого вида деятельности;
- по строке 070 – сумму налога, начисленного по пониженной ставке с прибыли, отраженной по строке 050.
Если эта величина меньше прибыли, приходящейся на обособленное подразделение по расчету, сумму налога, подлежащую уплате в региональный бюджет, рассчитайте в два этапа.* Сначала определите сумму налога на прибыль с налоговой базы по льготируемому виду деятельности. Для этого используйте формулу:
Налог на прибыль по льготируемому виду деятельности | = | Налоговая база (прибыль) по льготируемому виду деятельности | ? | Пониженная ставка налога на прибыль |
Затем определите сумму налога на прибыль с разницы между прибылью, приходящейся на обособленное подразделение по расчету, и прибылью по льготируемому виду деятельности. Для этого используйте формулу:
Налог на прибыль с разницы между прибылью, приходящейся на обособленное подразделение по расчету, и прибылью по льготируемому виду деятельности | = | Налоговая база (прибыль), приходящаяся на обособленное подразделение по расчету | – | Налоговая база (прибыль) по льготируемому виду деятельности | ? | Общая ставка налога на прибыль |
Общую сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в региональный бюджет, определите по формуле:
Налог на прибыль, подлежащий уплате в региональный бюджет | = | Налог на прибыль по льготируемому виду деятельности | + | Налог на прибыль с разницы между прибылью, приходящейся на обособленное подразделение по расчету, и прибылью по льготируемому виду деятельности |
В приложении 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль нужно указать:
- по строке 050 – налоговую базу (прибыль), приходящуюся на обособленное подразделение по расчету;
- по строке 060 – пониженную налоговую ставку, предусмотренную для льготируемого вида деятельности;
- по строке 070 – сумму налога на прибыль, рассчитанную по двум налоговым ставкам.
Такой порядок предложен в письме ФНС России от 19 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4560.
Ваш персональный эксперт Ольга Пушечкина.