Как следует из Вашего вопроса, налоговые органы затребовали у организации пояснения о высокой доле вычетов НДС. Обязанность налогоплательщика давать налоговым органам пояснения о причинах увеличения доли налоговых вычетов по НДС Налоговым кодексом РФ не предусмотрена. Следовательно, пояснять высокую долю вычетов организация не обязана. Ответственности за непредставление пояснения действующим законодательством не предусмотрено. В такой ситуации налоговые органы вправе вызвать налогоплательщиков в налоговую инспекцию для дачи пояснений. Однако, при этом непредставление (отказ от представления) соответствующих объяснений может привести к назначению выездной налоговой проверки. Поэтому во избежание конфликтов с проверяющими и рисков назначения выездной налоговой проверки требуемые пояснения лучше представить.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая
Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)
1. Налогоплательщики имеют право:
7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Статья 31. Права налоговых органов
1. Налоговые органы вправе:
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах
2.Статья: Безопаснее пояснить низкую налоговую нагрузку
Нина, компания не обязана пояснять низкую налоговую нагрузку. Но есть риск штрафа за отказ от визита в инспекцию.
При камеральной проверке налоговая вправе требовать от компании пояснения, только если выявит в декларации ошибки или противоречия* (п. 3 ст. 88 НК РФ). А саму проверку инспекция проводит в течение трех месяцев со дня представления декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Поэтому формально она не вправе требовать пояснений по низкой налоговой нагрузке за 2012 год.
Но на практике инспекторы вызывают руководителя для дачи пояснений на основании статьи 31 НК РФ. А эта норма позволяет запрашивать пояснения в любое время без проверки. И если компания проигнорирует сообщение, налоговики вправе оштрафовать руководителя на 4 тыс. рублей по части 1статьи 19.4 КоАП. А кроме того, могут включить компанию в план выездных проверок* (п. 1, 9 приложения 2 к приказу ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@). Поэтому, чтобы избежать штрафа и ревизии, пояснения стоит представить. В них можно в общих чертах рассказать о планах компании по увеличению доходов и расширению рынка сбыта. То есть не посвящать инспекторов в особенности учета доходов и расходов.
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 10, МАРТ 2014
3. ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 17.07.2013 № АС-4-2/12722@
В случае, если по результатам мониторинга, проведенного в отношении указанной категории налогоплательщиков,положительных тенденций не выявлено и при этом должностными лицами (индивидуальными предпринимателями, физическими лицами) не представлено обоснованных пояснений, весь пакет документов по данным налогоплательщикам передается в отдел предпроверочного анализа для рассмотрения вопроса о включении в план выездных налоговых проверок.
4. ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 17.07.2013 № АС-4-2/12837@
2.3. Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей влечет ответственность граждан и должностных лиц, предусмотренную частью 1 статьи 19.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ). Налоговым органам необходимо учитывать, что указанная административная ответственность применяется за неявку в налоговый орган, а не за отказ от дачи пояснений.* Ссылку на применение указанной административной ответственности рекомендуется приводить в тексте уведомления о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).
5.Статья: Инспекторы не вправе требовать пояснений о высокой доле вычетов НДС
Из-за чего спорят: Инспекторы требуют пояснять, почему доля вычетов в декларации по НДС превышает безопасный уровень. Налогоплательщики считают, что не обязаны отвечать на такие запросы.
Кого обычно поддерживают судьи: Компанию*.
Решающий аргумент: Налоговый кодекс РФ позволяет требовать пояснения только по отчетности, в которой есть ошибки и противоречия.
На камералке по НДС инспекторы направили предпринимателю сообщение с требованием представить пояснения. Проверяющих интересовало, с чем связан постоянный рост и без того высокой доли вычетов — более 89 процентов. Вдобавок инспекторы предложили внести исправления в декларации по НДС за текущий и предыдущий годы. На подготовку пояснений ревизоры отвели предпринимателю пять рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). А за непредставление пояснений пригрозили штрафом на сумму до 4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП).
Посчитав требования проверяющих незаконными, предприниматель оспорил их в суде(постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 июня 2014 г. по делу № А78-9467/2013).
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 16, АВГУСТ 2014
29.09.2014 г.
С уважением,
Евгения Комова, старший эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».