Порядок учета таких расходов аналогичен порядку учета расходов по незарегистрированному договору. Соответственно, в бухучете Вы можете отражать платежи с учетом изменения на основании допсоглашения.
В налоговом учете, если Вы не хотите споров с проверяющими и решать вопрос в суде, расходы признайте на дату регистрации дополнительного соглашения за весь период с даты увеличения платежей по допсоглашению. Если готовы спорить, то признавайте согласно дополнительному соглашению с даты его действия, суды на стороне налогоплательщика, подробнее ниже
Обоснование
Рекомендация: Налоговые и бухгалтерские аспекты получения товарного знака в пользование
Контролеры против признания расходов по незарегистрированному лицензионному соглашению
Без лицензионного договора контролеры откажут в признании расходов, связанных с использованием товарного знака
Требование регистрировать лицензионные соглашения на передачу во временное пользование товарного знака в Роспатенте установлено в пункте 2статьи 1490 ГК РФ. Без регистрации считается, что передача права не состоялась (п. 6 ст. 1232 ГК РФ). Следовательно, компания не вправе отражать в налоговом учете расходы, произведенные во исполнение незарегистрированного соглашения.
Как советует Минфин России, узаконить такие затраты можно, прописав в договоре, что он распространяет свое действие на период с момента подписания до регистрации (п. 2 ст. 425 ГК РФ). Тогда расходы по нему уменьшат налогооблагаемую прибыль, но уже после регистрации (например, письма от 23.10.13 № 03-03-06/1/44292 и от 04.04.11 № 03-03-06/4/28).
Хотя суды указывают, что НК РФ не ставит право уменьшить доходы на сумму расходов в зависимость от регистрации лицензионного договора (определение ВАС РФ от 01.09.09 № ВАС-11175/09, постановления ФАС Северо-Кавказского от 13.12.10 № А53-7659/2010, Московского от 23.07.10 № КА-А40/7735-10 иВолго-Вятского от 07.10.10 № А43-40137/2009 округов).
В некоторых случаях налоговики могут счесть незарегистрированный договор незаключенным, а товарный знак — полученным безвозмездно. Такие претензии контролеры предъявили в деле, рассмотренном в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11.07.12 № А56-26997/2011, и доначислили налог на прибыль.
Поводом стал тот факт, что с момента подписания договора и до его регистрации прошло чуть меньше года и за это время проверяемая компания не перечисляла лицензионные платежи. Но суд отменил доначисления налоговиков, указав, что по условиям договора оплата производится после его регистрации, в том числе за период с момента подписания и до регистрации. Соответственно использование товарного знака является возмездным.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени