1. Нет, не все.
Перечень подакцизный товаров перечислен в статье 181 Налогового кодекса РФ.
А вот лицензируемые виды деятельность на территории России устанавливает статья 12 Закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».
Так, среди подакцизных товаров есть автомобили легковые. Но на территории России данный вид деятельности не подлежит лицензированию. Он не указан в статье 12 Закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ.
2. Плательщики акцизов не должны предоставлять специальные документы для постановки деятельности на учет. Глава 22 НК РФ не содержит на этот счет требований.
3. На основании подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных полезных ископаемых) не вправе применять УСН. Исключение составляют случае подакцизных операций не производителями. В этом случае можно применят УСН, но и уплатить акциз необходимо.
А даты осуществления налогооблагаемой производителем подакцизных товаров операции, он не вправе применять специальный режим.
Обоснование
Из рекомендации Кто должен платить акциз
Нина Нечипорчук, заместитель начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Ситуация: нужно ли платить акцизы организациям и предпринимателям, применяющим специальные налоговые режимы
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Да, нужно.
Производителям подакцизных товаров (в т. ч. из давальческого сырья) законодательство прямо запрещает применять ЕСХН и упрощенку (подп. 2 п. 6 ст. 346.2, подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, письма Минфина России от 18 марта 2011 г. № 03-07-06/70, УФНС России по г. Москве от 28 апреля 2009 г. № 16-15/041833).
Если организации и индивидуальные предприниматели осуществляют облагаемые операции с приобретенными подакцизными товарами (за исключением производства), то применять указанные специальные режимы они могут.
Однако следует иметь в виду, что организации и предприниматели, которые применяют ЕСХН или упрощенку, освобождаются от уплаты:
- НДС;
- налога на прибыль (НДФЛ – для предпринимателей);
- налога на имущество.
Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенку и ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.1 и пунктах 2–3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕСХН или упрощенку, при совершении ими облагаемых операций с подакцизными товарами несобственного производства обязаны уплатить акциз в общеустановленном порядке.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые переведены на ЕНВД, также не освобождаются от уплаты акцизов при совершении ими операций, облагаемых акцизом.