В данном случае передается сумма дебиторской задолженности, выраженная в форме незачтенного аванса. В акте делается следующая формулировка:
Дебиторская задолженность _____в сумме ____руб. по выплаченному авансу _____ (указывается поставщик) переходит к _____ (выделенному обществу). ______ (выделенное общество) является правопреемником по правам и обязанностям ______ в пределах и в соответствии с передаточным актом и действующим законодательством РФ».
Если при реорганизации реорганизованное общество передает дебиторскую задолженность поставщика за оплаченные, но не полученные товары, то «входной» НДС поставит к вычету правопреемник. Это можно сделать после получения и оприходования предоплаченных товаров (п. 5 ст. 162.1 НК РФ).
Основанием для вычета будут:
– счета-фактуры, выписанные поставщиком на имя реорганизуемой или реорганизованной организации. Наличие в счетах-фактурах реквизитов реорганизованной организации не препятствует правопреемникам применить вычет (п. 7 ст. 162.1 НК РФ);
– документы (их копии), подтверждающие факт уплаты сумм налога поставщику.
Об этом сказано в пункте 5 статьи 162.1 Налогового кодекса РФ.
Обоснование
Из рекомендации Ольги Цибизовой: Какие операции с НДС нужно выполнить при реорганизации
НДС по дебиторской задолженности
Если при реорганизации покупатель передает дебиторскую задолженность поставщика за оплаченные, но не полученные товары (работы, услуги), то «входной» НДС поставит к вычету правопреемник. Это можно сделать после получения и оприходования предоплаченных товаров (работ, услуг) (п. 5 ст. 162.1 НК РФ).
Основанием для вычета будут:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- счета-фактуры, выписанные поставщиком на имя реорганизуемой или реорганизованной организации. Наличие в счетах-фактурах реквизитов реорганизованной организации не препятствует правопреемникам применить вычет (п. 7 ст. 162.1 НК РФ);
- документы (их копии), подтверждающие факт уплаты сумм налога поставщику.
Об этом сказано в пункте 5 статьи 162.1 Налогового кодекса РФ.
Подробнее о том, какие условия нужно выполнить, чтобы принять «входной» НДС к вычету, см. Когда «входной» НДС можно поставить к вычету.