Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
22 марта 2016 14 просмотров

Просим помочь нам заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года.1.Наша организация платит зарплату два раза в месяц 30 числа аванс и 15 числа следующего месяца окончательный расчет. Как в 6-НДФЛ отразить выплату аванса за январь 2016 года, дата выплаты 30.01.2016, как должны быть заполнены строки 100,110,120,140?2.Наша организация выплачивает зарплату сотрудникам через банк и в кассе Общества. Зарплата в кассе хранится три дня, т.е. ведомость открывается 15-го числа и закрывается 17-го числа. Как должны быть заполнены строки 100,110,120 при выплате зарплаты за январь 2016 года через кассу 15.02.2016г.?

В отчете 6 НДФЛ отразите по строке 100- последнее число января, так как это и является датой получения дохода.

По строке 110 - нужно привести дату, когда компания удержала налог с дохода физического лица. Кодекс требует удерживать налог в день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому в строке 110 ставьте дату, когда выдали сотруднику деньги из кассы или перечислили их на его счет в банке.

По строке 120 - приведите дату, когда по правилам Налогового кодекса компания должна удержать налог с дохода.

Сроки можно посмотреть тут:

http://vip.1gl.ru/#/document/117/20336/?step=168

Обоснование

Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

<…>

Какие доходы включать в расчет

В расчет по форме 6-НДФЛ включайте все доходы, при выплате которых организация признается налоговым агентом. Это зарплата, премии, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

<…>

Раздел 2*

В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, придется распределить общий доход по датам и для каждой даты указывать отдельную сумму налога.

В раздел 2 включайте только те показатели, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). Например, в разделе 2 расчета за полугодие нужно отразить доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) по операциям, совершенным в периоде с 1 апреля по 30 июня включительно.

Заполняя раздел 2, укажите:*

Об этом сказано в пунктах 4.1–4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Письмом от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852 ФНС России установила новые контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ. С их помощью бухгалтер может:
– самостоятельно проверить, правильно ли он составил расчет;
– выяснить, какие несоответствия вызовут вопросы при камеральной проверке;
– узнать, что предпримут проверяющие, обнаружив ту или иную ошибку.

Прежние контрольные соотношения, установленные письмами ФНС России от 28 декабря 2015 г. № БС-4-11/23081, от 20 января 2016 г. № БС-4-11/591, при проверке формы 6-НДФЛ не применяйте.

Ситуация: нужно ли отражать в расчете 6-НДФЛ доходы, налоговая база по которым равна нулю. Например, сумма стандартных вычетов больше начисленной зарплаты

Да, нужно.

Начисленная зарплата – это доход сотрудника, который нужно отразить в форме 6-НДФЛ. Никаких исключений для доходов, налоговая база по которым равна нулю, в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450, нет.

По общему правилу зарплату, начисленную сотруднику, нужно отразить по строке 020, а сумму стандартных налоговых вычетов – по строке 030 раздела 1 расчета. Это правило действует и в том случае, если за счет вычетов налоговая база равна нулю.

Дата фактического получения дохода в виде зарплаты – последний день месяца, за который она начислена. Эту дату укажите по строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ.*

По строке 110 раздела 2 укажите дату удержания налога, то есть дату, когда зарплату выдали из кассы или перечислили на счет сотрудника.

По строке 120 раздела 2 укажите срок перечисления налога с доходов в виде оплаты труда. Это следующий день после выдачи зарплаты. Cтроку 120 нужно заполнить даже в том случае, если фактически из доходов сотрудника НДФЛ не удержали. Например, когда сумма стандартных вычетов больше начисленной зарплаты.*

По строке 130 раздела 2 укажите фактически выплаченную сумму зарплаты, а по строке 140 – сумму НДФЛ, которая в данной ситуации будет равна нулю.

Важно: если в расчет включаете доходы, начисленные за 2015 год, но выплаченные в 2016 году, их нужно отражать только в разделе 2 (письмо ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058).

Пример, как отразить в форме 6-НДФЛ доходы, налоговая база по которым равна нулю

В организации «Альфа» зарплату за декабрь 2015 года выплатили 28 декабря. А секретарю Е.В. Ивановой начислили в декабре 2015 года, а выплатили только 24 марта 2016 года.

Иванова работает неполный рабочий день, ее оклад – 5500 руб. В 2015 году Ивановой был положен вычет на ребенка-инвалида в размере 6000 руб. как единственному родителю.

Выплату зарплаты Ивановой за декабрь 2015 года бухгалтер отразил только в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 года:

  • по строке 100 – 31.12.2015;
  • по строке 110 – 24.03.2016;
  • по строке 120 – 25.03.2016;
  • по строке 130 – 5500;
  • по строке 140 – 0.

<…>

Из статьи Журнала «Главбух», № 7, апрель 2016

Первый ежеквартальный расчет 6?НДФЛ — инструкция по заполнению

<…>

Дата фактического получения дохода, которую надо показать в строке 100, может не совпадать с днем, когда человеку на самом деле выдали деньги. К примеру, компания перечислила зарплату за февраль 4 марта, а в расчете датой фактического получения дохода будет 29 февраля.*

Строка 110 «Дата удержания налога».* По этой строке надо привести дату, когда компания удержала налог с дохода физического лица. Кодекс требует удерживать налог в день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому в строке 110 ставьте дату, когда выдали физлицу деньги из кассы или перечислили их на его счет в банке. К примеру, если зарплату за февраль компания выдала 4 марта, то датой удержания налога будет 4 марта. Если компания задерживает зарплату и за февраль выдала ее только 30 марта, то приведите в строке 110 эту дату.

Налог, рассчитанный с доходов в натуральной форме и материальной выгоды по займам, надо удержать с ближайшей денежной выплаты. Дату этой выплаты и укажите в качестве момента удержания налога.

Строка 120 «Срок перечисления налога».* Здесь приведите дату, когда по правилам Налогового кодекса компания должна удержать налог с дохода. Например, по отпускным и больничным это последний день месяца, в котором их выплачивают (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если у компании сложности с деньгами, она может опоздать и заплатить НДФЛ позже срока. Это не влияет на порядок заполнения отчета. В строке 120 все равно ставьте срок, в который должны были перечислить налог.

Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода».* В этой строке напишите доходы физлиц в рублях и копейках. Так как с аванса по зарплате НДФЛ не удерживают, на дату получения дохода в виде зарплаты напишите в расчете ее общую сумму за месяц. То есть сумму зарплаты, с которой вы рассчитали налог за весь этот месяц.

Строка 140 «Сумма удержанного налога».* Впишите сюда сумму налога, которую должны были удержать с дохода. Не важно, полностью вы перечислили ее в бюджет или нет. Также не имеет значения, если вы по ошибке удержали у работника меньше, а к моменту заполнения отчета обнаружили эту ошибку.

Все доходы перечисляйте в хронологическом порядке, начиная с января и заканчивая мартом. Даже если внутри одного месяца были выплаты, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, например зарплата и материальная выгода по займу. Разносить такие доходы на разные листы не нужно, в порядке заполнения расчета нет подобного требования.

Не включайте в раздел 2 мартовскую зарплату, которую выплатили в апреле. Дата получения дохода в этом случае приходится на I квартал. Но налог вы удержите уже во II квартале. Чиновники советуют в такой ситуации доход и налог отражать в разделе 2 расчета за полугодие (письма ФНС России от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553, от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058). По той же причине включите в расчет за I квартал декабрьскую зарплату, выданную в январе.

Как мы уже сказали, в бланке расчета в разделе 2 пять блоков со строками 100–140. Если этих блоков не хватает для того, чтобы перечислить все доходы, выплаченные за I квартал, то добавьте в расчет нужное количество листов. На каждом листе над разделом 2 будет раздел 1. Заполните его только на первой странице, если ставка НДФЛ одна. Переходите к заполнению этого раздела только после того, как полностью перечислите все доходы в разделе 2.

Из справочника: Дата фактического получения дохода для целей уплаты НДФЛ

Вид дохода Форма получения дохода Дата фактического получения дохода Основание
Доход в виде оплаты труда В денежной или натуральной форме

Последний день месяца, за который сотруднику начислена зарплата

Если сотрудник уволен до окончания календарного месяца – последний рабочий день, за который сотруднику была начислена зарплата

п. 2 ст. 223 НК РФ*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка