При безвозмездной передаче основного средства резиденту и нерезиденту в налоговом учете доходов не возникает. Остаточная стоимость и другие расходы, связанные с безвозмездной передачей объекта, при расчете налога на прибыль не учитываются. Безвозмездная передача объекта основных средств признается реализацией при исчислении НДС.
При этом если сначала оборудование идет под временным вывозом и не планируется его реализация к такому имуществу применять нулевую ставку нельзя. Т.к. в п.3 статьи 38 НК РФ под товаром понимается имущество, которое реализуется или предназначено для реализации. То есть если имущество следует по договору аренды, не предусматривающему переход права собственности, нельзя сказать, что это товар. Значит, такое имущество просто не признается объектом для НДС. Аналогичные выводы изложил Минфин России в письме от 30 июля 2009 г. №03-07-08/164. Если же оборудование вывозился с нашей территории в процедуре временного вывоза, но подразумевалось, что он будет продан в дальнейшем, местом его реализации будет считаться Россия. И к такому товару при смене процедуры на экспортную может применяться нулевая ставка (письмо Минфина России от 25 апреля 2008 г. №03-07-08/99).
Обоснование
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
1.Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении безвозмездную передачу основных средств
ОСНО
При безвозмездной передаче основного средства в налоговом учете доходов не возникает (ст. 249, 250 НК РФ).
Остаточная стоимость и другие расходы, связанные с безвозмездной передачей объекта, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Безвозмездная передача объекта основных средств признается реализацией при исчислении НДС (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить и заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). НДС начислите в момент передачи объекта основных средств (п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом сделайте проводку:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС при безвозмездной передаче основного средства.*
ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 2, ФЕВРАЛЬ 2011
2.Как без проблем разобраться с НДС при внешнеэкономических сделках
Переходим к экспорту, вывозу товаров с территории Российской Федерации. В Таможенном кодексе Таможенного союза эта процедура не претерпела значительных изменений.
Сначала про экспорт в страны дальнего зарубежья. Условием для применения нулевой ставки НДС по статье 164 НК РФ, как и прежде, является вывоз с территории России товаров, помещенных под процедуру экспорта. Законодательные изменения по упрощению применения ставки 0 процентов уже разрабатываются. Но пока они не приняты, надо представлять для ее подтверждения полный пакет документов по статье 165НК РФ.
Товар может быть вывезен с территории России изначально в процедуре временного вывоза, но в дальнейшем у компании есть право поменять процедуру на экспорт.
Если сначала товар идет под временным вывозом и не планируется его реализация (например, он предназначен для демонстрации на ярмарке), к такому имуществу применять нулевую ставку нельзя. Объясню почему. Впункте 3 статьи 38 НК РФ под товаром понимается имущество, которое реализуется или предназначено для реализации. То есть если имущество следует для выставления на ярмарке или по договору аренды, не предусматривающему переход права собственности, нельзя сказать, что это товар. Значит, такое имущество просто не признается объектом для НДС. Аналогичные выводы изложил Минфин России в письме от 30 июля 2009 г. № 03-07-08/164.
Если же товар вывозился с нашей территории в процедуре временного вывоза, но подразумевалось, что он будет продан в дальнейшем, местом его реализации будет считаться Россия. И к такому товару при смене процедуры на экспортную может применяться нулевая ставка. По теме смены таможенной процедуры советую изучить письмо Минфина России от 25 апреля 2008 г. № 03-07-08/99.
Со странами Таможенного союза при экспорте тоже применяется нулевая ставка НДС. В пункте 2 статьи 1 протокола от 11 декабря 2009 года перечислены условия для подтверждения такой ставки. Без их выполнения, как подтвердил Минфин России в письме от 15 апреля 2010 г. № 03-07-08/113, применение нулевой ставки необоснованно.*