Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Как избежать путаницы с новыми кодами в справках 2‑НДФЛ

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4
22 апреля 2016 2242 просмотра

Вопрос по заполнению налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям.1. по строке 150 указывается код фактического права на доход согласно приложения. Если у нас заключены договора с иностранным юридическим лицом на оказание услуг, например по программному обеспечению, по международным перевозкам, означает ли это нам известна информация о фактическом праве иностранной организации на получение дохода (код 01), или договор ничего не подтверждает и нам не известна информация о фактическом праве на получение дохода этой организации (код 00).2. Какими документами подтверждается право на получение дохода организацией? Что должна нам представить иностранная организация, кроме документов о постоянном местонахождении для применения двухсторонних международных договоров об избежании двойного налогообложения?

1. Код 01 указывается только в том, что случае если налоговый агент знает, кто имеет фактическое право на доход не по договору, а по факту получения. В этом случае заполняется и подраздел 3.3. Подраздел 3.3 Раздела 3 Налогового расчета заполняется отдельно в отношении каждого дохода, выплаченного иностранной организации в соответствующем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода в случае, если налоговому агенту известно лицо иное, чем иностранная организация, указанная по строке 020 подраздела 3.1 Раздела 3 по соответствующему уникальному номеру, имеющее фактическое право на доход (его часть), отраженный по строке 040 подраздела 3.2 Раздела 3.

Если налоговый агент не знает, кто имеет фактическое право на доход, то указывается код «00» из приложения 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115.

2. На сегодняшний день действующие положения статьи 309 и 310 НК РФ, а так же международные договора не содержит разъяснений о том, каким документом иностранное лицо должен подтверждать информацию о право на полученный доход третьим лицом.

Сказано лишь о том, что если фактическое право на доход, выплаченный иностранной организации, имеет резидент России, в инспекцию по месту учета налогового агента направляется сообщение об этом (подп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ). Форма сообщения и порядок его заполнения приведены в письме ФНС России от 20 апреля 2015 г. № ГД-4-3/6713. В письме сказано, что к сообщению рекомендуется прилагать следующие документы:

– Документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя Источника выплаты (в случае представления Сообщения представителем Источника выплаты);

– Документы, являющиеся основанием для выплаты дохода (договоры, счета, протоколы собраний акционеров (участников), заявления и пр.);

– Документы, подтверждающие, что фактическое право на выплачиваемые доходы (их часть), отраженные в Сообщении, имеет лицо, признаваемое в соответствии с Кодексом налоговым резидентом Российской Федерации;

– Документы, подтверждающие отсутствие у иностранного лица, в адрес которого Источником выплаты производится выплата доходов, отраженных в Сообщении, фактического права на такие доходы (при наличии у Источника выплаты данных документов);

– Платежные документы, отражающие факт перечисления в адрес иностранного лица доходов, указанных в Сообщении.

Таким образом, информацию о том, в какой форме иностранная организация должна сообщать информацию о фактическом получателе доходов следует запрашивать у Минфина России.

Обоснование

Из рекомендации Как составить и сдать налоговый расчет о доходах, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогах


Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как составить и сдать налоговый расчет о доходах, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогах

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов должны составлять и подавать в налоговую инспекцию налоговые агенты по налогу на прибыль (п. 4 ст. 310 НК РФ).

Форма расчета

Новая форма налогового расчета утверждена приказом ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115. Порядок ее заполнения приведен в этом же приказе. Приказ вступил в силу 10 апреля 2016 года и распространяется на расчеты, которые организации подают после этой даты. В связи с этим ФНС России пояснила, что расчеты за I квартал 2016 года (при поквартальной отчетности) или январь–март 2016 года (при ежемесячной отчетности) можно подавать как на новых, так и на старых бланках (письмо от 11 апреля 2016 г. № СД-4-3/6253). И в том и в другом случае налоговые инспекции должны их принимать. Начиная с отчетности за полугодие (январь–апрель) 2016 года подавайте расчеты только по новой форме.

Какие доходы нужно отразить

В налоговом расчете укажите выплаченные иностранным организациям доходы, которые перечислены в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ. От того, должен ли налоговый агент удержать из этих доходов налог на прибыль, обязанность заполнить расчет не зависит. Это следует из абзацев 2–4 пункта 8.7 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ–7–3/115.

Состав расчета

Расчет включает в себя:

Начинайте заполнять расчет с титульного листа и подразделов 3.1, 3.2 и 3.3 раздела 3. После этого заполните раздел 2 и в последнюю очередь – раздел 1. Если данных для подраздела 3.3 раздела 3 нет, его в расчет не включайте.

Пронумеруйте все страницы по порядку, указывая их номера в полях сверху. Например, первая страница (титульный лист) – «001», 12-я – «012».

Титульный лист

На титульном листе укажите общую информацию об организации – налоговом агенте.

ИНН и КПП

В верхней части листа укажите ИНН и КПП организации. ИНН и КПП возьмите из уведомления о постановке на учет, выданного ИФНС России при регистрации. Ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте начиная с первой ячейки. В оставшихся свободных ячейках поставьте прочерки.

Если расчет подает крупнейший налогоплательщик, укажите КПП, присвоенный межрегиональной или межрайонной инспекцией (п. 5 приложения к приказу Минфина России от 11 июля 2005 г. № 85н). Его возьмите из уведомления о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Номер корректировки

Как заполнить это поле, зависит от того, какой расчет сдает организация. Если это обычный (первый) расчет за период, в поле «Номер корректировки» поставьте «0--». Другое дело, если организация уже сдавала расчет за истекший период, но хочет исправить в нем какие-то сведения. В этом случае проставьте порядковый номер корректировки (например, «1--», если это первое уточнение, «2--» при втором уточнении и т. д.).

Налоговый (отчетный) период

По строке «Налоговый (отчетный) период (код)» укажите код периода, за который подаете расчет. Расчет составляют за тот отчетный (налоговый) период, в котором налоговый агент фактически выплатил доходы иностранным организациям (п. 1 ст. 310 НК РФ). Налоговые агенты, которые отчитываются по налогу на прибыль поквартально и помесячно, заполняют поле «Отчетный (налоговый) период» по-разному. Например:

  • код 21 – за I квартал;
  • код 34 – за год при поквартальной подаче;
  • код 37 – за три месяца;
  • код 46 – за год при помесячной подаче.

Все коды для этого поля приведены в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115.

По строке «Отчетный год» отразите год, за который представляете расчет. Предположим, вы подаете в 2016 году налоговый расчет за I квартал 2016 года. Тогда впишите сюда «2016».

Представляется в налоговый орган

Налоговый расчет сдайте в инспекцию по местонахождению организации. Если организация отнесена к категории крупнейших, подайте расчет в инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 1 ст. 289 НК РФ). В строку «Представляется в налоговый орган…» внесите код инспекции. Он указан в одном из документов, выданных ИФНС России:

В строке «по месту нахождения (учета) (код)» внесите код в зависимости от того, в качестве кого организация подает расчет. Так, например, укажите код:

  • 214 – если это обычная организация;
  • 213 – если это крупнейший налогоплательщик;
  • 245 – если это постоянное представительство иностранной организации;
  • 335 – если это обособленное подразделение иностранной организации в России.

Коды для этой строки приведены в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115.

Название организации

По строке «Полное наименование организации» укажите название юридического лица в точности так, как прописано в учредительных документах. Если оно зарегистрировано в латинской транскрипции, впишите ее. Вписывайте в клетки поля заглавные буквы названия, начиная с левого края. В клетках, которых остались пустыми, поставьте прочерки.

Реорганизация или ликвидация

Строки «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполните, только если подаете расчет за реорганизованную организацию. В остальных случаях проставьте здесь прочерки. Если реорганизованная организация до даты снятия с учета не подала расчет за последний год, его подает правопреемник – в свою налоговую инспекцию.

В титульном листе расчета за реорганизованную организацию укажите:

  • в поле «по месту нахождения (учета)» – код «215» (по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком) или «216» (по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком); 0 – при ликвидации;
  • в верхней части титульного листа – ИНН и КПП организации-правопреемника;
  • в полях «Полное наименование организации», «ИНН/КПП реорганизованной организации» – название, ИНН и КПП реорганизованной организации.

В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» укажите код, например:

  • 0 – при ликвидации;
  • 1 – при реорганизации в форме преобразования;
  • 2 – при реорганизации в форме слияния.

Это предусмотрено пунктом 2.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ–7–3/115. Коды форм реорганизации и ликвидации приведены в приложении 1 к этому Порядку.

Телефон

По строке «Номер контактного телефона» укажите номер мобильного или стационарного телефона бухгалтера или налогового представителя, то есть того, кто готовил расчет.

Раздел 3

В разделе 3 укажите информацию:

  • об иностранных организациях, которым налоговый агент выплачивал доходы в последнем квартале или месяце;
  • о выплаченных в этом периоде доходах и удержанных налогах;
  • о лицах, имеющих фактическое право на эти доходы.

Важно: если в последнем квартале (при поквартальной отчетности) или в последнем месяце (при ежемесячной отчетности) выплат не было, раздел 3 в состав расчета не включайте (письмо ФНС России от 13 апреля 2016 г. № СД-4-3/6435).

Иностранные организации, которые получают доходы в России, делятся на четыре категории. Каждой категории присвоен свой код – признак получателя дохода. Вот эти коды:

  • 1 – иностранный банк;
  • 2 – иностранная организация, доходы которой облагаются по статье 310.1 Налогового кодекса РФ;
  • 3 – иностранный банк, доходы которого облагаются по статье 310.1 Налогового кодекса РФ;
  • 4 – иные иностранные организации.

По каждой иностранной организации заполните столько разделов 3, сколько признаков получателя ей соответствует. Предположим, иностранному банку выплатили как доходы, облагаемые по статье 310.1 Налогового кодекса РФ, так и другие доходы. В этом случае заполните два раздела 3 со сведениями об этом банке, выплаченных ему доходах и удержанных налогах.

Каждому разделу 3 присвойте уникальный номер – впишите его под названием раздела. Нумеруйте все разделы 3 по порядку. При этом все ячейки должны быть заполнены. Например, первый раздел 3 – «000000000001», двадцать четвертый – «000000000024» (п. 6.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115).

Подраздел 3.1 раздела 3

По каждому уникальному номеру раздела 3 заполните отдельный подраздел 3.1. В нем укажите сведения об иностранной организации, которой налоговый агент выплачивал доходы в последнем квартале (месяце).

Полное наименование, код страны регистрации (инкорпорации), адрес

Это полное наименование иностранной организации – получателя дохода. Если у него есть название и в латинской, и в русской транскрипции, укажите в подразделе 3.1 оба варианта. Если в документах фигурирует один вариант названия (либо латинский, либо русский), укажите только его. Если есть документ, подтверждающий постоянное местонахождение (резидентство) организации в иностранном государстве, перепишите название оттуда.

Внизу подраздела 3.1 приведите реквизиты этого документа: дату, номер и код страны по классификатору ОКСМ.

Адрес иностранной организации

Данные для этого реквизита возьмите из первичных документов, на основании которых выплачены доходы иностранной организации (например, из договора или контракта). Строку можно не заполнять, если доход выплачен банку, для которого ниже указан СВИФТ-код.

Код налогоплательщика в стране регистрации (инкорпорации)/СВИФТ-код

Приведите здесь код налогоплательщика или его аналог. Его присваивают иностранной организации в стране регистрации (инкорпорации). Впишите его, если доходы выплачены:

  • иностранному банку, СВИФТ-код которого неизвестен;
  • другой иностранной организации.

Если знаете СВИФТ-код иностранного банка, укажите его в этом поле.

Подраздел 3.2 раздела 3

По каждому уникальному номеру раздела 3 заполните отдельный подраздел 3.2. В нем укажите сведения о доходах, выплаченных иностранной организации в последнем квартале (месяце), и об удержанных с них налогах.

Порядковый номер, код и символ дохода

Каждому доходу, который выплачен иностранной организации, присвойте номер по порядку. Например, первый доход «000000000001», двадцатый «000000000020» и т. д. Заполните столько листов подраздела 3.2, сколько доходов выплачено по уникальному номеру.

Код дохода возьмите из приложения 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115. Например:

  • 01 – дивиденды;
  • 12 – доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности;
  • 17 – доходы от реализации движимого имущества.

Символ дохода укажите, если получатель дохода – иностранный банк. В остальных случаях поставьте в этом поле прочерк. Символы доходов приведены в Правилах ведения бухучета в кредитных организациях, утвержденных положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П.

Сумма дохода до удержания налога

В строку 40 впишите доход, который причитается иностранной организации по договору – в той валюте, в которой этот доход выплачен. В некоторых случаях налогом облагается не вся сумма дохода, а разница между доходом и документально подтвержденными расходами. В частности, это правило действует при продаже российской недвижимости (подп. 6 п. 1, п. 4 ст. 309 НК РФ).

Если есть документы, подтверждающие расходы иностранной организации, укажите в строке 40 разницу между доходами и расходами. Если таких документов нет, приведите здесь всю сумму дохода, начисленного по договору.

Код валюты, дата выплаты дохода, дата исчисления (удержания) налога

Код валюты, в которой иностранная организация получает доход, возьмите для строки 050 из Общероссийского классификатора валют.

По строке 060 укажите дату, когда деньги списаны с банковского счета или выданы из кассы. Если доход выплачен в натуральной форме, поставьте здесь дату, когда переданы вещи. Если обязательства погашены взаимозачетом – дату, когда подписано соглашение о нем. По строке 080 укажите день, когда налог рассчитали и удержали из дохода получателя.

Ставка налога

Эта строка для налоговой ставки, по которой рассчитывают налог с дохода, выплаченного иностранной организации. Все ячейки поля либо заполните, либо прочеркните. Например, если ставка налога 15 процентов, впишите сюда «15.--», если ставка налога 0 процентов – «0-.—». Ставки налога на прибыль установлены статьей 284 Налогового кодекса РФ.

Если к выплате применяется льготный режим налогообложения, укажите здесь:

  • пониженную ставку (например, «7-.5-» – если ставка налога 7,5%);
  • «99.99» – если доход освобожден от налогообложения.

Льготы применяйте, если иностранная организация представила документы, подтверждающие, что ее деятельность подпадает под действие международного договора (соглашения об избежании двойного налогообложения) (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Поставьте в строках 080–140 подраздела 3.2 раздела 3 прочерки, если:

  • доход освобожден от налогообложения;
  • ставка налога 0 процентов;
  • фактическое право на доход имеет человек (в строке 020 подраздела 3.3 раздела 3 указан код «2» или «4»). Строку 160 в этом случае тоже прочеркните.

Это следует из пунктов 2.4, 8.1 и 8.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115.

Сумма налога и срок уплаты в бюджет

По строке 100 укажите сумму налога, которую удержали из дохода иностранной организации – в той валюте, в которой она получила доход. Для этого умножьте сумму дохода до удержания налога (строка 040) на ставку налога (строка 070).

Срок уплаты налога в бюджет – это предельный срок, который установлен пунктами 2 и 4 статьи 287, а также пунктом 11 статьи 310.1 Налогового кодекса РФ.

Официальный курс рубля на дату перечисления налога в бюджет

Если иностранная организация получила доход в рублях, поставьте здесь прочерк. Если деньги выплачены в иностранной валюте, укажите ее курс, установленный Банком России на дату, когда налог был перечислен в бюджет.

Сумма налога в рублях и дата перечисления налога в бюджет

Сумма налога в рублях (строка 140) – это произведение суммы налога в валюте (строка 100) и официального курса на дату уплаты налога в бюджет (строка 120). Бывает, что налоговый агент не перечислил налог в последнем квартале или месяце, так как предельный срок уплаты пришелся на следующий отчетный (налоговый) период. В этом случае порядок заполнения строки 140 зависит от того, как выплачен доход – в рублях или в валюте.

Если иностранная организация получила доход в рублях, поставьте в строке 130 прочерк, а в строке 140 – сумму налога в рублях. Если доход выплачен в иностранной валюте, важно, уплатил ли налоговый агент налог до того, как подал расчет. Если на этот момент налог перечислен в бюджет, заполните и строку 130, и строку 140. Если налог не перечислен, поставьте в строках 120–140 прочерки. Не учитывайте сумму этого налога в строке 040 раздела 2 и в строке 040 раздела 1 расчета.

В расчете за период, на который пришлась дата уплаты налога, заполните отдельный раздел 3 по доходу, с которого удержан налог. Укажите там сумму налога в рублях, дату ее уплаты и официальный курс на эту дату. Сумму уплаченного налога включите в строку 040 раздела 2 и строку 040 раздела 1.

Такие правила установлены пунктом 8.13 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115.

Код фактического права на доход

Фактическое право на доход, выплаченный иностранной организации, может иметь не она, а кто-то еще. Впишите сюда код из приложения 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115. Например:

  • 00 – если налоговый агент не знает, кто имеет фактическое право на доход;
  • 01» – если налоговый агент знает, кто имеет фактическое право на доход.

Основание для пониженной ставки налога или освобождения от налога

Пониженная ставка налога или освобождение дохода от налога могут быть установлены Налоговым кодексом РФ или международным договором (соглашением). Укажите в строке 160 подраздела 3.2 раздела 3 нужный подпункт, пункт, статью этого документа. Заполните клетки поля заглавными буквами, в оставшихся пустыми клетках поставьте прочерки.

Информация об эмитенте эмиссионных ценных бумаг

Заполните это поле, если выплатили иностранной организации доход по эмиссионным ценным бумагам (кроме дохода по государственным или муниципальным ценным бумагам).

Подраздел 3.3 раздела 3

Фактическое право на доход, выплаченный иностранной организации, может иметь не она, а кто-то другой: юридическое или физическое лицо. Если есть информация об этом, укажите ее в подразделе 3.3 раздела 3 налогового расчета. По каждому такому доходу заполните отдельный подраздел 3.3 раздела 3 расчета.

Порядковый номер дохода

Укажите порядковый номер, который присвоили доходу по строке 010 подраздела 3.2 раздела 3. Сумма дохода указана в строке 040 подраздела 3.2 раздела 3.

Код признака лица

Впишите в это поле код лица, имеющего право на фактический доход:

  • 1 – юридическое лицо – резидент России, доход освобожден от налогообложения;
  • 2 – физическое лицо – резидент России;
  • 3 – юридическое лицо – нерезидент России;
  • 4 – физическое лицо – нерезидент России;
  • 5 – иностранная структура без образования юридического лица.

Для иностранных организаций признаки резидента приведены в статье 246.2, а для физических лиц – в статье 207 Налогового кодекса РФ. См. также рекомендацию Как определить статус человека (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ.

Номер и дата сообщения

Если фактическое право на доход, выплаченный иностранной организации, имеет резидент России, направьте в инспекцию по месту учета налогового агента сообщение об этом (подп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ). Форма сообщения и порядок его заполнения приведены в письме ФНС России от 20 апреля 2015 г. № ГД-4-3/6713. Дату и номер сообщения укажите по строкам 030 и 040 подраздела 3.3. раздела 3.

Если сообщение подано, строки 050–300 этого подраздела можно не заполнять. Поставьте в них прочерки. Если сообщение не подали, укажите в этих строках сведения о фактическом получателе дохода – юридическом или физическом лице.

Сведения о юридическом лице

В строках 080–140 укажите сведения об организации или иностранной структуре без образования юридического лица, которая имеет фактическое право на доход. Если фактический получатель дохода – человек, поставьте в этих строках прочерки.

Сведения о физическом лице

В строки 150–300 впишите сведения о человеке, который имеет фактическое право на доход, выплаченный иностранной организации. Если фактический получатель дохода – юридическое лицо или другая иностранная структура без образования юридического лица, поставьте в этих строках прочерки.

Раздел 2

Раздел 2 заполните нарастающим итогом с начала года. Укажите здесь суммы налога (в рублях), который налоговый агент рассчитал, удержал из доходов иностранных организаций и перечислил в бюджет в течение отчетного (налогового) периода, – по каждому коду дохода. Не включайте в раздел 2 сведения о доходах, выплаченных иностранным организациям, если фактическое право на них имеют физлица (по строке 020 подраздела 3.3 раздела 3 указан код «2» или «4»).

Код дохода

Заполните эту строку так же, как строку 020 подраздела 3.2 раздела 2. Возьмите код дохода из приложения 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115. Например, код «01» – дивиденды и т. д.

Сумма налога с начала налогового периода

Это общая сумма налога в рублях, которую налоговый агент начислил с доходов, выплаченных иностранным организациям в течение года. Она складывается из сумм:

  • налога уплаченного с доходов, выплаченных в предыдущих отчетных периодах (строка 030);
  • налога, уплаченного с доходов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода (строка 040);
  • налога, по которому срок уплаты не наступил в отчетном (налоговом) периоде (строка 050).

Сумма налога с доходов, выплаченных в предыдущих отчетных периодах

Возьмите эту сумму из строки 020 раздела 2 расчета за предыдущий отчетный период.

Сумма налога с доходов, выплаченных в последнем квартале (месяце)

Это общая сумма налога, которую налоговый агент перечислил в бюджет в последнем истекшем квартале или месяце отчетного (налогового) периода. В разделе 2 расчета ее указывают отдельно по каждому коду дохода иностранной организации.

Сумма налога, по которому срок уплаты не наступил

Бывает, что налоговый агент не перечислил налог с доходов, выплаченных иностранным организациям, в последнем квартале или месяце. Причина – предельный срок уплаты пришелся на следующий отчетный (налоговый) период. В этом случае порядок заполнения строки 050 будет таким.

Если иностранная организация получила доход в рублях, укажите сумму налога в строке 050. Если доход выплатили в иностранной валюте, правила другие. В этом случае важно, уплатил ли налоговый агент налог до того, как подал в инспекцию налоговый расчет. Если на этот момент налог перечислили в бюджет, укажите сумму этого налога в строке 050. Если налог не перечислили, поставьте в этой строке прочерк. Не учитывайте сумму этого налога в строке 040 раздела 1 расчета.

Раздел 1

В разделе 1 расчета отразите суммы налога на прибыль, причитающиеся к уплате в бюджет с доходов, которые были выплачены в последнем квартале или месяце. Распределите эти суммы по кодам бюджетной классификации. Не включайте в раздел 1 сведения о выплаченных доходах, если фактическое право на них имеют физлица (в строке 020 подраздела 3.3 раздела 3 указан код «2» или «4»).

Коды ОКТМО и КБК

В поле «Код по ОКТМО» укажите код территории, где зарегистрирован налоговый агент. Определить его можно одним из трех способов. Первый: по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст. Второй: с помощью сервиса «Узнайте свой ОКТМО». И, наконец, третий способ – посмотреть на сайте ФНС России. Ячейки, оставшиеся пустыми, прочеркните.

По строке 020 укажите код бюджетной классификации (КБК), по которому налоговый агент должен перечислить налог в федеральный бюджет.

Срок уплаты

Срок уплаты налога на прибыль, который налоговый агент удержал из дохода иностранной организации, – не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода (ст. 246, п. 2 и 4 ст. 287, п. 1 ст. 310п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Для каждой выплаты дохода и каждого КБК сумму налога и срок его уплаты укажите в разделе 1 отдельно.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (в рублях)

Укажите здесь сумму налога к уплате в бюджет в рублях. Бывает, что налоговый агент не перечислил налог в последнем квартале или месяце, так как предельный срок уплаты пришелся на следующий отчетный (налоговый) период. В этом случае порядок заполнения строки 040 будет таким.

Если иностранная организация получила доход в рублях, все равно укажите сумму удержанного налога по строке 040 раздела 1 за истекший отчетный (налоговый) период. Если доход выплачен в иностранной валюте, важно, уплатил ли налоговый агент налог до того, как подал в инспекцию расчет. Если на этот момент налог перечислен в бюджет, впишите его сумму в строку 040 раздела 1 за истекший отчетный (налоговый) период. Если налог не перечислен, поставьте прочерки в строке 040 раздела 1 расчета за истекший отчетный (налоговый) период.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка