Нет, вернуть НДС в такой ситуации нельзя.
Неоплаченную дебиторскую задолженность с учетом НДС Вы можете отнести на расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Сделать можно в том периоде, когда должник был исключен из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией. Вам необходимо будет запросить в налоговой по месту учета должника выписку из реестра, подтверждающую факт его ликвидации.
На основании данной выписки в бухгалтерском учете спишите безнадежный долг записью:
Дебет 63 Кредит 62
– списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.
Дебет 91-2 Кредит 62
– списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.
В налоговом учете сумму безнадежной дебиторской задолженности вместе с НДС включите в состав внереализационных расходов или спишите за счет резерва по сомнительным долгам, если создавали его.
Обоснование
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Организация должна своевременно списывать безнадежную задолженность в бухучете и признавать ее в налоговом учете.*
Случаи возникновения дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность может возникнуть, например, в следующих случаях:
У кого возникает дебиторская задолженность | Основание |
Покупатель | Поставщик не отгрузил покупателю оплаченные авансом товары |
Заказчик | Исполнитель не выполнил (не оказал) заказчику оплаченные авансом работы (услуги) |
Поставщик | Покупатель не оплатил поставщику поставленные им товары |
Исполнитель | Заказчик не оплатил исполнителю выполненные работы (оказанные услуги) |
Заимодавец | Заемщик не вернул заимодавцу полученный заем |
Организация-работодатель | Сотрудник не отчитался по суммам, полученным под отчет |
Списание задолженности
86.78773 (6,8,9)
В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:
- после истечения срока исковой давности;
- в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации.*
Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.
Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству.
Бухучет
Сумму задолженности спишите за счет резерва по сомнительным долгам.
В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:
Дебет 63 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76...)
– списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.
Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм. Если в течение года сумма расходов на списание задолженности превысит размер созданного резерва, разницу отразите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
При списании разницы сделайте проводку:
Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76...)
– списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.*
ОСНО: налог на прибыль
При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами. Первый: за счет созданного резерва по сомнительным долгам (п. 5 ст. 266 НК РФ). И второй вариант списания: отразить ее во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Если резерв по сомнительным долгам создавали, то включить во внереализационные расходы можно сумму задолженности, не покрытую за счет резерва (подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).*
Признание долга безнадежным
86.78777 (6,9)
Основаниями для признания долга безнадежным в налоговом учете являются:
- истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
- невозможность исполнения обязательства по причинам, не зависящим от воли сторон (ст. 416 ГК РФ). Например, в связи с форс-мажорными обстоятельствами (стихийными бедствиями, военными действиями, терактами и т. п.);
- прекращение обязательства на основании акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ);
- ликвидация организации-должника (ст. 419 ГК РФ);*
- постановление судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскать долг из-за того, что не удалось установить местонахождение должника, его имущества. А также потому что нет сведений о денежных средствах должника и об иных ценностях в банках или у него вообще нет имущества.
Перечень оснований, по которым долг можно признать безнадежным, установлен статьей 266 Налогового кодекса РФ и является закрытым. Следовательно, по другим основаниям дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, для расчета налога на прибыль безнадежной не признается.
ОСНО: НДС
Налогооблагаемую прибыль уменьшает вся сумма безнадежной дебиторской задолженности с учетом НДС. Представители контролирующих ведомств подтверждают эту позицию (письма Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-03-06/1/29315 и от 11 июня 2013 г. № 03-03-06/1/21726).*