Из буквального толкования порядка заполнения расчета по форме 6 – НДФЛ заполнить раздел 2 в Вашей ситуации не представляется возможным, т.к. указать дату удержания и перечисления налога раньше выплаты дохода нельзя.
В разделе 1 выплаты отражают нарастающим итогом. А в разделе 2 – за последние три месяца отчетного периода. При этом «переходящие» выплаты нужно отразить в расчете в том отчетном периоде, когда операция завершена. Согласно п. 4 ст.226 НК РФ организация должна удержать НДФЛ из доходов сотрудников непосредственно при их фактической выплате. НДФЛ с мартовской зарплаты вы удержите только в апреле в момент выплаты. Поэтому заполните только раздел 1 расчета за I квартал. Причем впишите только начисленный доход, вычеты и налог (строки 020, 030 и 040). Такой порядок подтверждается письмами ФНС России от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553 и от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058. В связи с этим вопрос непринятия отчета Вам необходимо решать с налоговой инспекцией и компанией «Тензор».
Обоснование
1.Из статьи журнала «Главбух», №9, май 2016
Смотрите, как отражать зарплату, отпускные, больничные в регистрах и 6-НДФЛ
Переходящая зарплата
В 6-НДФЛ за I квартал надо показать мартовскую зарплату, выданную в апреле, и рассчитанный налог с нее. В разделе 1 приведите начисленные доход и налог. Удержанный в апреле налог в строке 070 раздела 1 не отражайте. Не показывайте его и как неудержанный в строке 080. Во втором разделе эту выплату отражать тоже не надо (письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900, от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058). Ведь эти доходы выплатили в апреле, то есть во II квартале. Если зарплату перечислили сотрудникам в марте и в этот же день удержали налог, то пишите эти суммы в расчете за I квартал. Даже если срок перечисления налога выпадет уже на апрель. Например, зарплату выдали 31 марта. В этот же день удержали налог. Но срок уплаты НДФЛ — это 1 апреля. Такую выплату все равно показывайте в расчете 6-НДФЛ за I квартал.
Из-за переходящей зарплаты суммы исчисленного и удержанного налога в разделе 1 будут разными. Но это не ошибка (письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4222).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
1.Из статьи журнала «Заработная плата», №4, апрель 2016
Как заполнить форму 6-НДФЛ, если зарплата начислена в одном месяце, а выдана в другом
Документ: письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@
Что нового: налоговики предлагают заполнять раздел 1 расчета по дате получения доходов, а раздел 2 — по дате удержания и сроку перечисления НДФЛ
В Порядке заполнения формы 6-НДФЛ нет уточнений, как заполнить расчет, если зарплата начислена в одном месяце, а выдана в другом (раздел IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
Например, зарплата за март выдана 05.04.2016. Дата получения дохода — 31.03.2016, дата удержания — 05.04.2016, крайний срок уплаты НДФЛ — 06.04.2016.
Налоговики считают, что в данной ситуации зарплату нужно отразить:
- - в отчете за I квартал — только в разделе 1 6-НДФЛ;
- - в отчете за полугодие — только в разделе 2 6-НДФЛ.
В отчете за полугодие в разделе 2 6-НДФЛ:
- - в строке 100 указать 31.03.2016;
- - строке 110 — 05.04.2016;
- - строке 120 — 06.04.2016.