чтобы заполнить графы 2–4 счета-фактуры, есть два варианта.
Первый — проставить прочерки во всех четырех графах. В новых правилах оформления счетов-фактур сказано, что количество услуг приводят исходя из принятых единиц измерения «при возможности их указания» (п. 2приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Цену услуги также проставляют за единицу измерения «при возможности ее указания». То есть количество и цена услуг привязаны к единице измерения. Если же единица измерения с прочерком, то не нужны показатели и в графах 3 и 4. С этим согласен Минфин (письмо Минфина от 10.02.12 № 03-07-09/06).
Есть и второй вариант — заполнить единицу измерения, а также количество и цену за единицу. А поскольку в классификаторе нет кода единицы, можно поставить только наименование.
При необходимости в счет-фактуру можно вносить дополнительные реквизиты (письмо ФНС России от 18 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11915). Для этого дополните счет-фактуру новыми строками (графами). Минфин России рекомендует располагать их после подписей руководителя и главного бухгалтера (письмо от 24 ноября 2015 г. № 03-07-09/68169).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как оформить счет-фактуру для покупателя
Количественные и стоимостные показатели
В графах 2 и 2а указывайте единицы измерения отгруженной продукции. То есть код и определенное условное обозначение согласно разделам 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97). Однако проставлять единицы измерения необходимо, только если их можно определить. Когда указывать нечего, например, при реализации услуг, результаты которых не имеют материального выражения, ставьте прочерки.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В графе 3 записывайте информацию о количестве или объеме поставленных по счету-фактуре товаров, работ, услуг или имущественных прав. Делайте исходя из принятых единиц измерения. При отсутствии показателей ставьте прочерк.* Об этом сказано в подпункте «в» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Пример заполнения счета-фактуры при оказании консультационных услуг. Показатели единиц измерения отсутствуют*
ООО «Гермес» 16 февраля заключило договор с ООО «Альфа» на оказание консультационных услуг. Стоимость услуг по договору – 14 160 руб. (в т. ч. НДС – 2160 руб.).
Услуги были оказаны 17 февраля. В тот же день бухгалтер «Гермеса» выставил «Альфе» счет-фактуру. Поскольку результат консультационных услуг не имеет материального выражения, в графах 2, 2а и 3 счета-фактуры бухгалтер поставил прочерки.
В графе 4 отразите цену или тариф товаров (работ, услуг, имущественных прав) за единицу измерения. Без НДС. Цена или способ ее расчета обычно записаны в договоре.
Когда цены в сделке регулирует государство и в них уже учтен НДС, то графу 4 заполняют с учетом этих сумм.
При отсутствии показателя ставится прочерк. Об этом сказано в подпункте «г» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Статья:Восемь ситуаций, когда опасно принимать к учету акт на услуги
Ситуация № 4. В акте нет единицы измерения, количества и цены*
Осторожно
Если в договоре есть единица измерения, то попросите исполнителя, чтобы он тоже привел ее в акте вместе с количеством и ценой услуг. Это обезопасит расходы.
Иногда в актах приводят стоимость услуги, а единицу измерения, количество и цену не указывают (п. 5 ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Но безопаснее проверить, есть ли единица измерения услуг в договоре с исполнителем. Если есть, то попросите, чтобы он переделал акт. Иначе налоговики могут снять расходы.*
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 15, AВГУСТ 2015
3.Статья: Количество и цену в счете-фактуре заполняют только с единицей измерения
«…Ремонтируем автомобили. Стоимость услуг мы измеряем по цене норма/часа. Этой единице измерения код по ОКЕИ не присвоен, поэтому в графах 2 и 2а счетов-фактур мы ставим прочерк. В графе 3 пишем количество времени, потраченного на ремонт, а в графе 4 счета-фактуры — цену норма/часа. Один из контрагентов обратился к нам с просьбой проставить прочерки в графах 3 и 4. Он говорит, что мы неверно заполняем документ. Прав ли он?..»*
Из письма главного бухгалтера Арины Егоровой, г. Томск
Арина, контрагент прав. Чтобы заполнить графы 2–4 счета-фактуры, есть два варианта.
Первый — проставить прочерки во всех четырех графах. В новых правилах оформления счетов-фактур сказано, что количество услуг приводят исходя из принятых единиц измерения «при возможности их указания» (п. 2приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Цену услуги также проставляют за единицу измерения «при возможности ее указания». То есть количество и цена услуг привязаны к единице измерения. Если же единица измерения с прочерком, то не нужны показатели и в графах3 и 4. С этим согласен Минфин (письмо от 10.02.12 № 03-07-09/06).
Однако есть и второй вариант — заполнить единицу измерения, а также количество и цену за единицу. А поскольку в классификаторе нет кода единицы, можно поставить только наименование.* В вашем случае — норма/час. Эту позицию нам подтвердили в Минфине России.
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 24, ИЮЛЬ 201