Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 мая 2016 4 просмотра

С компании по Постановлению снято с расчетного счета сумма штрафа 2000 руб. за нарушении скоростного режима. Автотранспорт принадлежит компании.ВОПРОСЫ:1.Сумму штрафа не признаем для целей налогообложения. Если сумму штрафа не удержать с водителя, то нужно исчислять страховые взносы с этой суммы?2.Обязаны ли мы удерживать сумму штрафа с водителя, либо считать сумму штрафа как доход в натуральной форме и удержать лишь сумму НДФЛ? А страховые взносы не начисляются?3.Если удержим сумму штрафа с водителя, то НДФЛ не удерживаем и страх.взносы не исчисляем?

1) если штраф за сотрудника заплатила организация, у него возникает доход в натуральной форме, на который нужно начислить взносы;

2) нет, не обязаны. Руководитель организации может решить полностью или частично не взыскивать недостачу с виновного сотрудника (ст. 240 ТК РФ).

В результате отказа от взыскания суммы штрафа с виновного сотрудника у этого человека возникает доход в натуральной форме, с которого организация удерживает НДФЛ и начисляет взносы;

3) если сотрудник возмещает организации сумму штрафа, дохода в натуральной форме у него не возникает. Соответственно, удерживать НДФЛ и начислять взносы не нужно (п. 2 ст. 211 НК РФ).

Обоснование

1.Из ситуации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нужно ли удерживать НДФЛ, если административный штраф за сотрудника заплатила организация (например, за нарушение ПДД на машине организации)

Да, нужно*. Хотя разъяснения контролирующих ведомств по данному вопросу неоднозначны.

По мнению Минфина России, расходы на оплату административного штрафа – ущерб, нанесенный работодателю. В результате отказа от взыскания суммы штрафа с виновного сотрудника у этого человека возникает доход в натуральной форме, с которого организация удерживает НДФЛ (письма Минфина России от 17 июня 2014 г. № 03-04-05/28925от 12 апреля 2013 г. № 03-04-06/12341от 8 ноября 2012 г. № 03-04-06/10-310).

А вот в ФНС России уверены: удерживать НДФЛ не нужно. Если организация не взыскивает сумму штрафа с сотрудника, допустившего нарушение, он не получает доход в натуральной форме. Значит, оснований для начисления НДФЛ нет (письмо ФНС России от 18 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/7135).

Стоит отметить, что право разъяснять законодательство о налогах и сборах возложено на Минфин России (п. 1 ст. 34.2 НК РФ). При этом налоговые инспекции обязаны руководствоваться письменными разъяснениями специалистов финансового ведомства по вопросам применения законодательства о налогах и сборах (подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Таким образом, при решении вопроса об удержании НДФЛ в случае, когда организация не взыскала с виновного сотрудника сумму административного штрафа, руководствуйтесь позицией Минфина России. Например, в случае уплаты административного штрафа за сотрудника, который нарушил ПДД на машине организации. При этом неважно, как зафиксировано нарушение: камерой фотовидеофиксации или непосредственно сотрудником полиции.

Главбух советует: можно не удерживать НДФЛ с административного штрафа, который организация не взыскала с виновного сотрудника. Аргументы такие.

Из писем Минфина России от 12 апреля 2013 г. № 03-04-06/12341от 10 апреля 2013 г. № 03-04-06/1183 следует, что в некоторых случаях НДФЛ не удерживают. Это возможно, если:
– сотрудник совершил нарушение при обстоятельствах, исключающих материальную ответственность (ст. 239 ТК РФ);
– работодатель не обеспечил сотруднику условия для сохранности имущества;
– сотрудник действовал согласно приказу работодателя, распоряжению, другим документам, имеющим обязательный характер. Например, письменное указание, в котором прописано, что сотрудник обязан добраться до места назначения в максимально короткие сроки.

В таких ситуациях сотрудник не может быть привлечен к материальной ответственности. Значит, при оплате организацией штрафа за сотрудника обязанности удержать НДФЛ у нее не возникает.

2.Из ситуации

Нужно ли начислить страховые взносы, если административный штраф за сотрудника заплатила организация (например, за нарушение ПДД на машине организации)

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Да, нужно.

По общему правилу административный штраф должен заплатить тот, кого привлекли к ответственности (ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ). В данном случае это сам сотрудник.

Если же штраф за него заплатила организация, то у сотрудника возникает доход. В перечне сумм, освобожденных от взносов, уплата административного штрафа за сотрудника не предусмотрена. Взносы начисляйте в общем порядке* (ст. 7 и 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.1 и 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Данные правила применяются и при уплате административного штрафа за сотрудника, который нарушил ПДД на машине организации. При этом неважно, как зафиксировано нарушение: камерой фотовидеофиксации или непосредственно сотрудником полиции.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка