1. Нет, не подлежит, так как все условия для вычета НДС выполнялись, а перечень случаев, когда НДС подлежит восстановлению, содержится в пункте 3 статьи 170 НК РФ и является закрытым
2. Да, является, и если организация не хочет судиться с налоговиками, НДС нужно начислить, тем более, что суды часто на стороне налоговиков.
Обоснование
Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
В каких случаях нужно восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету
Общие требования
Организация-покупатель (заказчик) обязана восстановить НДС, ранее принятый к вычету:
1) при передаче имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал. Это же правило относится к вкладам по договору инвестиционного товарищества, паевым взносам в фонды кооперативов, а также передаче недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации;
2) перед началом использования освобождения от уплаты НДС;
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
3) в отношении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, изначально приобретенных для операций, облагаемых НДС, а затем использованных:
- в операциях, перечисленных в статье 149 Налогового кодекса РФ;
- в операциях, местом реализации которых Россия не является;
- в других операциях, которые не признаются реализацией (перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ).
Исключения из этого правила (когда восстанавливать НДС не нужно):
- передача имущества или имущественных прав правопреемнику при реорганизации. Исключение действует, если правопреемник является плательщиком НДС. Если правопреемник применяет специальные налоговые режимы, НДС, принятый к вычету реорганизованной организацией, должен быть восстановлен;
- передача имущества участнику договора простого или инвестиционного товарищества (его правопреемнику), если происходит выдел его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздел такого имущества;
- выполнение работ (оказание услуг) за пределами России российскими авиационными предприятиями в рамках миротворческой и гуманитарной деятельности.
4) при переходе с общей системы налогообложения на упрощенку, уплату ЕНВД. При переходе на уплату ЕСХН восстанавливать НДС не нужно;
5) при получении товаров (работ, услуг), в счет поставки которых был уплачен аванс, а также при возврате аванса поставщиком (исполнителем);
6) при уменьшении стоимости или количества полученных товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе в результате снижения цены продавцом (исполнителем);
7) при получении из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) с учетом НДС, а также на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров в Россию и на территории, которые находятся под ее юрисдикцией.
Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
О порядке восстановления НДС в перечисленных ситуациях см. Как восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету.
2. Из статьи
ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 23, ДЕКАБРЬ 2014
Нюансы налогообложения в случае прекращения обязательства по договору посредством отступного
ФАС Западно-Сибирского округа напомнил, что предоставление отступногопрекращает первоначальное обязательство путем замены его на другое — обязательство должника передать отступное, а кредитора — его принять. В рассматриваемой ситуации суд признал обязательство по возврату заемных средств прекращенным, а передачу отступного квалифицировал как самостоятельную операцию, облагаемую НДС (постановление от 15.01.14 № А45-5760/2013).
Аналогичные выводы содержат постановления ФАС Северо-Кавказского от 21.11.13 № А32-33165/2012 и Поволжского от 30.10.12 № А65-27596/2011округов.
Таким образом, сумму НДС, которую передающая сторона должна будет уплатить в бюджет, а принимающая сторона будет вправе заявить к вычету, рассчитывается исходя из рыночных цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ (письмо Минфина России от 19.07.12 № 03-07-11/135).
3. Из статьи
ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 1–2, ЯНВАРЬ 2016
Об амортизации, НДС с отступного и расходах на аренду квартиры под офис
У нашей организации есть задолженность по договору процентного займа. Денег на погашение долга нет. Кредитор согласен в качестве отступного по договору процентного займа взять строительно-отделочные материалы, которые мы учитываем как товар. Нужно ли при передаче товара в качестве отступного начислять НДС?
«Да, передача товаров кредитору в качестве отступного облагается НДС. Ведь право собственности на товары переходит от вашей организации к кредитору. Происходит реализация товаров (п. 1 ст. 39 НК РФ), которая облагается НДС(подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ и письмо Минфина России от 05.08.15 № 03-07-14/45141).
В течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров кредитору составьте счет-фактуру (подп. 1 п. 1 ст. 167 и п. 3 ст. 168 НК РФ). Один экземпляр счета-фактуры передайте кредитору.
Есть мнение, что начислять НДС на стоимость отступного не нужно. Поскольку основное обязательство — предоставление процентного займа НДС не облагается (подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ). Такие выводы налоговики сделали, отказывая заимодавцу в вычете НДС.
Маловероятно, что инспекторы поддержат заемщика, который не начислил НДС при передаче отступного. Тем более что суды считают, что передача отступного по договору займа облагается НДС (постановления ФАС Западно-Сибирского от 15.01.14 № А45-5760/2013, Северо-Кавказского от 21.11.13 № А32-33165/2012 и Поволжского от 30.10.12 № А65-27596/2011 округов)».