Если Вы сдадите декларацию не по тому адресу, который необходим, налоговики по местонахождению организации могут посчитать ее непредставленной и заблокировать Ваш расчетный счет (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Кроме того, инспекторы вправе наложить на вас штраф — от 5 до 30% суммы налога, но не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Сделать это налоговая инспекция может на основании ст. 76, 119 НК РФ.
Обоснование
ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «УПРОЩЕНКА», № 3, МАРТ 2016
1.«Упрощенцы» впервые заполняют декларацию по налогу на имущество за 2015 год
Обратите внимание: если вы сдадите декларацию не по тому адресу, который необходим, налоговики могут посчитать ее непредставленной и заблокировать ваш расчетный счет (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Кроме того, инспекторы вправе наложить на вас штраф — от 5 до 30% суммы налога, но не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Поэтому всегда старайтесь сдать отчетность туда, куда требует законодательство. Тогда никаких санкций со стороны ИФНС к вам не будет.*
Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга
2.Кто обязан представить налоговую отчетность в инспекцию
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Несвоевременное представление декларации
За несвоевременное представление налоговой декларации налоговая инспекция может:
- оштрафовать организацию:
- заблокировать банковский счет организации.
При этом неважно, является организация налогоплательщиком или нет. Инспекция может оштрафовать за такое правонарушение любую организацию, которая должна сдавать налоговые декларации, но по какой-либо причине не исполнила эту обязанность. Например, организацию, которая освобождена от обязанностей налогоплательщика, но является налоговым агентом по НДС (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ).
Размер штрафа составляет 5 процентов от суммы налога, которая подлежит уплате (доплате) на основании данной декларации. При определении размера штрафа из этой суммы вычитается сумма налога, которая была перечислена в бюджет в установленный срок. Пятипроцентный штраф начисляется за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей декларации. При этом общая сумма штрафа не может быть больше 30 процентов от суммы налога и меньше 1000 руб. Например, если налог по декларации был полностью уплачен в установленный срок, то штраф за несвоевременное представление декларации составит 1000 руб. Если в установленный срок организация уплатила только часть налога, то штраф рассчитывается с разницы между суммой налога, отраженной в декларации, и фактически перечисленной в бюджет.
Такой порядок предусмотрен статьей 119 Налогового кодекса РФ. При наличии смягчающих обстоятельств налоговая инспекция или суд могут снизить размер штрафа в два и более раза (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, п. 19 постановления от 11 июня 1999 г. Пленума Верховного суда РФ № 41 и Пленума ВАС РФ № 9).
Решение о штрафе и его размере принимается только после проведения камеральной проверки несвоевременно поданной декларации. Причем в результате штраф может быть установлен исходя из данных, указанных в декларации (по данным организации) или с учетом доначислений по итогам камеральной проверки (по данным инспекции). Такие разъяснения содержатся в пункте 1.6 письма ФНС России от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705.
Кроме того, налоговая инспекция может оштрафовать организацию за несоблюдение порядка представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде (если такой способ подачи отчетности является обязательным). Размер штрафа составляет 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
Наряду с взысканием штрафа за опоздание с подачей налоговой декларации инспекция вправе заблокировать банковские счета организации. Счет может быть заблокирован, если организация не представила декларацию в течение 10 рабочих дней после того, как истек срок, установленный для ее подачи (п. 3 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). При этом на сумму блокировки никаких ограничений нет (письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-167). За несвоевременное представление расчетов авансовых платежей по налогам блокировка банковских счетов не применяется (письмо Минфина России от 12 июля 2007 г. № 03-02-07/1-324).*