Налоговая база по экспортной отгрузке определяется в последний день квартала, в котором собран пакет подтверждающих документов, не ранее. На сбор документов отводится 180 календарных дней со дня, следующего за днем:
- помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (экспорт в страну, не входящую в Таможенный союз);
- отгрузки (если экспорт в страну Таможенного союза).
Поэтому если отгрузка была 30 марта, то 180 дней отсчитываются с 31 марта. То есть подтвердить экспорт можно во 2 или 3 квартале, главное, чтобы документы собраны не позже 26 сентября включительно. Отражать отгрузку в 1 квартале не нужно. Ее нужно показать в том квартале, в котором собраны документы. Если полный комплект документов по одним отгрузкам собран во втором квартале, а по другим отгрузкам – в третьем и 180-дневный срок соблюден, то часть отгрузок подтвердите во втором квартале, а часть в третьем. Перенести возмещение (вычет) НДС на более поздние налоговые периоды нельзя.
Обоснование
Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как принять к вычету НДС по операциям, связанным с экспортом
Подтверждение экспорта
Чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС и принять к вычету суммы входного налога по товарам (работам, услугам), использованным для проведения экспортной операции, организация должна подтвердить факт реального экспорта (ст. 165 НК РФ).
86.79021 (6,9)
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Для подтверждения экспорта нужно:
- собрать пакет документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса РФ. Подробнее о составе документов и об их оформлении см. Как подтвердить обоснованность применения ставки НДС 0 процентов при экспорте товаров;
- заполнить соответствующие разделы декларации по НДС и сдать их в налоговую инспекцию вместе с собранным пакетом документов (п. 10 ст. 165 НК РФ).
Срок подачи документов в налоговую инспекцию для подтверждения экспорта ограничен 180 календарными днями.
В отношении товаров данный срок отсчитывается, начиная со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта* (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ). В отношении работ (услуг), связанных с экспортом товаров, начало отчета 180-дневного срока зависит от вида работ (услуг).
Подтверждать факт экспорта в страны – участницы Таможенного союза нужно в особом порядке. Подробнее об этом см. Как платить НДС при экспорте в страны – участницы Таможенного союза.
Если организация выполнит все необходимые условия, то при расчете НДС по реализованным на экспорт товарам (работам, услугам) она может применить налоговую ставку 0 процентов.
Определение налоговой базы
Налоговую базу по НДС нужно определять в последний день квартала, в котором собран полный пакет документов* (п. 9 ст. 167 НК РФ). В этот же день примите к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), использованным для проведения экспортной операции. Переносить этот вычет на следующие налоговые периоды нельзя* (п. 3 ст. 172 НК РФ, письмо ФНС России от 13 апреля 2016 г. № СД-4-3/6497).