Согласно статье 16 Закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» унитарное предприятие за счет остающейся в его распоряжении чистой прибыли создает резервный фонд в порядке и в размерах, которые предусмотрены уставом унитарного предприятия.
Так же унитарное предприятие за счет чистой прибыли создает фонды в соответствии с их перечнем и в порядке, которые предусмотрены уставом унитарного предприятия. Средства, зачисленные в такие фонды, могут быть использованы унитарным предприятием только на цели, определенные федеральными законами, иными нормативными правовыми актами и уставом унитарного предприятия.
Устав ГУП должен содержать перечень создаваемых фондов, размеры, порядок формирования и использования этих фондов (п. 3 ст. 9 Закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ). В соответствии с уставом ГУП в Вашем случае создает фонд развития производства-40%, фонд материального поощрения-20%, фонд социального развития-10%, резервный фонд - 25% от УФ.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н не содержит отдельных положений, касающихся порядка создания названных фондов, предусмотренных в Уставе ГУП. Предусмотрены только отчисления в резервный фонд. Однако, в инструкции сказано, что аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.
Поэтому средства чистой прибыли ГУП, направленные на формирование фонда специального назначения, могут быть отражены на отдельном субсчете счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В таком случае отчисления в указанный фонд, производимые при распределении чистой прибыли, отражаются внутренней записью по счету 84 по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности ГУП учредителем:
Дебет 84 Кредит 82
– средства чистой прибыли направлены на формирование резервного фонда;
Дебет 84 Кредит 84-2
– средства чистой прибыли направлены на формирование фонда развития производства;
Дебет 84 Кредит 84-3
– средства чистой прибыли направлены на формирование фонда материального поощрения;
Дебет 84 Кредит 84-4
– средства чистой прибыли направлены на формирование фонда социального развития.
Указанные операции производятся в учета на основании:
– положений устава ГУП;
– бухгалтерской справкой.
Порядок реализации собственником имущества унитарного предприятия права на получение прибыли от использования имущества, принадлежащего унитарному предприятию, установлен ст. 17 Закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ, п. 2 которой определено, что предприятие ежегодно перечисляет в соответствующий бюджет часть прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в порядке, в размерах и в сроки, которые определяются органами местного самоуправления:
Дебет 84 Кредит 75
– отражена задолженность перед собственником ГУП по распределению части прибыли.
Данная операция отражается так же на дату утверждения годовой бухгалтерской отчетности.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Использование фондов отражается:
Дебет 75 Кредит 51
– выплачена часть прибыли учредителям;
Дебет 82 Кредит 84
– направлены средства резервного фонда на погашение убытков прошлых лет (если они были).
Корреспонденция счетов для использования иных фондов на материальное обеспечения в Плане счетов не предусмотрена. Контролировать наличие и расходование фондов позволяет аналитический учет по счету 84 (письма Минфина России от 14 ноября 2012 г. № 07-02-12/60, от 21 марта 2011 г. № 07-02-06/31, Инструкция к плану счетов).
Соответственно, проводок по использованию фонда производственного обеспечения делать не нужно. А сами расходы на покупку материалов (основных средств и пр.) отражайте в учете по общим правилам.
А вот использование средств фонда на социальные выплаты и материальное обеспечение сотрудников отражается:
Дебет 84-3 (84-4) Кредит 70 (73)
– отражено использование фондов на материальное обеспечение и социальное развтия.
Обоснование
Из статей 16 и 17 Закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»
«Статья 16. Резервный фонд и иные фонды унитарного предприятия
1. Унитарное предприятие за счет остающейся в его распоряжении чистой прибыли создает резервный фонд в порядке и в размерах, которые предусмотрены уставом унитарного предприятия.
Средства резервного фонда используются исключительно на покрытие убытков унитарного предприятия.
2. Унитарное предприятие за счет чистой прибыли создает также иные фонды в соответствии с их перечнем и в порядке, которые предусмотрены уставом унитарного предприятия.
Средства, зачисленные в такие фонды, могут быть использованы унитарным предприятием только на цели, определенные федеральными законами, иными нормативными правовыми актами и уставом унитарного предприятия.
Статья 17. Порядок реализации собственником имущества унитарного предприятия права на получение прибыли от использования имущества, принадлежащего унитарному предприятию
1. Собственник имущества государственного или муниципального предприятия имеет право на получение части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении такого предприятия.
2. Государственное или муниципальное предприятие ежегодно перечисляет в соответствующий бюджет часть прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в порядке, в размерах и в сроки, которые определяются Правительством Российской Федерации, уполномоченными органами государственной власти субъектов Российской Федерации или органами местного самоуправления.
2.1. Федеральные государственные предприятия, права собственника имущества которых осуществляются в соответствии с Федеральным законом "О Государственной корпорации по атомной энергии "Росатом", часть прибыли, остающейся в их распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, перечисляют в доход Государственной корпорации по атомной энергии "Росатом" в порядке, размере и сроки, установленные этой государственной корпорацией в соответствии с указанным Федеральным законом.
3. Порядок распределения доходов казенного предприятия определяется Правительством Российской Федерации, уполномоченными органами государственной власти субъектов Российской Федерации или органами местного самоуправления.»