В данном случае нужно составить новые экземпляры УПД с правильными данными (на верного контрагента) и заполненной строкой 1а. В поле «Статус» нужно указать значение 1. Уточните декларацию по НДС за 1 квартал 2016 г. Для этого в дополнительном листе к книге продаж за первый квартал аннулируйте запись по ошибочному документу. В этом же листе зарегистрируйте исправленный счет-фактуру. Данные из дополнительного листа перенесите в приложение 1 к разделу 9 декларации, в строке 001 которого поставьте признак 0.
В бухгалтерском учете сделайте проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1 – сторнирована выручка по ранее отгруженным товарам.
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – сторнирован НДС.
Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка по ранее отгруженным товарам.
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – НДС.
Такой порядок установлен пунктами 6, 6.5 ПБУ 9/99.
Обоснование
Из статьи журнала «Главбух» № 22, Ноябрь 2014
Налогообложение
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Какие ошибки в УПД безопаснее исправить, чтобы сохранить вычеты
Виктория Петрова, эксперт журнала «Главбух»
Чем поможет эта статья: Выбрать наиболее удобный способ исправления УПД.
От чего убережет: От претензий налоговиков к оформлению документов и вычетам НДС.
Когда поставщик выставляет УПД как счет-фактуру, объединенный с первичкой, в поле статус должна стоять цифра 1. А когда только как первичку — 2. В статье идет речь про первый случай.
Спустя год после появления универсального передаточного документа (УПД) представители ФНС России выпустили обширные разъяснения о том, как исправлять ошибки в этом документе. В письме от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86 чиновники привели сразу несколько вариантов исправления в зависимости от характера ошибки. Способ исправления зависит от того, в каком именно реквизите допущен недочет и мешает ли он заявить вычеты НДС. Письмо ФНС России согласовано с Минфином России и размещено на сайте nalog.ru как обязательное для инспекторов. А значит, организации могут без риска пользоваться подсказками налоговиков. Образец исправленного УПД с учетом рекомендаций налоговиков представлен ниже. В этом образце цифрами отмечены важные реквизиты исправленного документа.
Скачать бланк в формате Excel >>
В статье вы найдете три ситуации, когда нужно исправить УПД, выставленный взамен обоих документов: счета-фактуры на отгрузку и первички. То есть когда в поле «Статус» универсального документа стоит значение 1. А порядок действий для случая, когда поставщик выставляет покупателю УПД только в качестве первичного документа (то есть со статусом 2), можно посмотреть в таблице ниже.
Как исправить УПД
Статус УПД | В каких строках или графах ошибка | Что за ошибка | Способ исправления |
Счет-фактура первичка | В данных счета-фактуры (строки 1–7, графы 1–11, подписи руководителя и главного бухгалтера) | Существенные ошибки, то есть те, что мешают определить поставщика, покупателя, наименование и стоимость товаров, ставку, сумму налога. Например, неверный ИНН покупателя или цена товаров | Составить новые экземпляры УПД с правильными данными и заполненной строкой 1а. В поле «Статус» нужно указать значение 1 |
Несущественные ошибки, то есть те, которые не мешают определить поставщика, покупателя, наименование и стоимость товаров, ставку, сумму налога. Например, ошибки в данных грузоотправителя, грузополучателя, единице измерения | Такие недочеты ФНС предлагает либо совсем не корректировать, либо составлять исправленный УПД со статусом 2. Но для покупателя безопаснее, чтобы поставщик ставил статус 1 | ||
В показателях первички (графы А, Б, строки 8–19) | Любые ошибки. Например, неверные реквизиты договора поставки |
Способ 1. Составить новые экземпляры с правильными данными, заполненной строкой 1а и статусом 2. Способ 2. Зачеркнуть неверные данные, указать правильные, поставить дату исправления, подписи и Ф. И.О. ответственных работников |
|
Первичка | В любых реквизитах |
Как исправить: составить новый УПД с правильными данными и заполненной строкой 1а. В поле «Статус» указать 1 (1).
В универсальном передаточном документе продавец может допустить ошибку в строках 1–7 и графах 1–11. Эти строки и графы относятся к «счет-фактурной» части УПД. А в счете-фактуре требуется исправлять недочеты, которые мешают налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Чиновники считают, что к таким недочетам относятся, в частности, арифметические ошибки в стоимости товара (письмо Минфина России от 18 сентября 2014 г. № 03-07-09/46708, см. также статью «Арифметическая ошибка в счете-фактуре препятствует вычетам НДС»).