Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
22 июня 3 просмотра

22.03.2016 года менеджер выписал УПД (реализация). Сегодня выяснилось, что в УПД была допущена ошибка. Менеджер выписал документ не на того контрагента. Как я могу сейчас исправить данную ошибку?

В данном случае нужно составить новые экземпляры УПД с правильными данными (на верного контрагента) и заполненной строкой 1а. В поле «Статус» нужно указать значение 1. Уточните декларацию по НДС за 1 квартал 2016 г. Для этого в дополнительном листе к книге продаж за первый квартал аннулируйте запись по ошибочному документу. В этом же листе зарегистрируйте исправленный счет-фактуру. Данные из дополнительного листа перенесите в приложение 1 к разделу 9 декларации, в строке 001 которого поставьте признак 0.

В бухгалтерском учете сделайте проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1 – сторнирована выручка по ранее отгруженным товарам.

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – сторнирован НДС.

Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка по ранее отгруженным товарам.

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – НДС.

Такой порядок установлен пунктами 6, 6.5 ПБУ 9/99.

Обоснование

Из статьи журнала «Главбух» № 22, Ноябрь 2014

Налогообложение

Какие ошибки в УПД безопаснее исправить, чтобы сохранить вычеты

Виктория Петрова, эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Выбрать наиболее удобный способ исправления УПД.

От чего убережет: От претензий налоговиков к оформлению документов и вычетам НДС.

Важная деталь

Когда поставщик выставляет УПД как счет-фактуру, объединенный с первичкой, в поле статус должна стоять цифра 1. А когда только как первичку — 2. В статье идет речь про первый случай.

Спустя год после появления универсального передаточного документа (УПД) представители ФНС России выпустили обширные разъяснения о том, как исправлять ошибки в этом документе. В письме от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86 чиновники привели сразу несколько вариантов исправления в зависимости от характера ошибки. Способ исправления зависит от того, в каком именно реквизите допущен недочет и мешает ли он заявить вычеты НДС. Письмо ФНС России согласовано с Минфином России и размещено на сайте nalog.ru как обязательное для инспекторов. А значит, организации могут без риска пользоваться подсказками налоговиков. Образец исправленного УПД с учетом рекомендаций налоговиков представлен ниже. В этом образце цифрами отмечены важные реквизиты исправленного документа.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Excel >>

В статье вы найдете три ситуации, когда нужно исправить УПД, выставленный взамен обоих документов: счета-фактуры на отгрузку и первички. То есть когда в поле «Статус» универсального документа стоит значение 1. А порядок действий для случая, когда поставщик выставляет покупателю УПД только в качестве первичного документа (то есть со статусом 2), можно посмотреть в таблице ниже.

Как исправить УПД

Статус УПД В каких строках или графах ошибка Что за ошибка Способ исправления
Счет-фактура первичка В данных счета-фактуры (строки 1–7, графы 1–11, подписи руководителя и главного бухгалтера) Существенные ошибки, то есть те, что мешают определить поставщика, покупателя, наименование и стоимость товаров, ставку, сумму налога. Например, неверный ИНН покупателя или цена товаров Составить новые экземпляры УПД с правильными данными и заполненной строкой 1а. В поле «Статус» нужно указать значение 1
Несущественные ошибки, то есть те, которые не мешают определить поставщика, покупателя, наименование и стоимость товаров, ставку, сумму налога. Например, ошибки в данных грузоотправителя, грузополучателя, единице измерения Такие недочеты ФНС предлагает либо совсем не корректировать, либо составлять исправленный УПД со статусом 2. Но для покупателя безопаснее, чтобы поставщик ставил статус 1
В показателях первички (графы А, Б, строки 8–19) Любые ошибки. Например, неверные реквизиты договора поставки Способ 1. Составить новые экземпляры с правильными данными, заполненной строкой 1а и статусом 2.
Способ 2. Зачеркнуть неверные данные, указать правильные, поставить дату исправления, подписи и Ф. И.О. ответственных работников
Первичка В любых реквизитах

Ситуация № 1. В части счета-фактуры обнаружили существенную ошибку

Как исправить: составить новый УПД с правильными данными и заполненной строкой 1а. В поле «Статус» указать 1 (1).

В универсальном передаточном документе продавец может допустить ошибку в строках 1–7 и графах 1–11. Эти строки и графы относятся к «счет-фактурной» части УПД. А в счете-фактуре требуется исправлять недочеты, которые мешают налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Чиновники считают, что к таким недочетам относятся, в частности, арифметические ошибки в стоимости товара (письмо Минфина России от 18 сентября 2014 г. № 03-07-09/46708, см. также статью «Арифметическая ошибка в счете-фактуре препятствует вычетам НДС»).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка