Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 июня 5 просмотров

Как рассчитать сумму процентов по денежному обязательству(ст 317.1 НК), если поставщику был оплачен счет на сумму 12400,00 рублей 02.02.2016г., товар так и не получен по сегодняшний день, поставщик пропал, хотим подать в суд и посчитать сумму процентов

Размер законных процентов считается по формуле:

ЗП = СД х ППДС х РП
ККДГ х 100%

где ЗП – законные проценты (проценты на сумму долга);

СД – сумма долга – 12400 руб.

ППДС – период пользования денежными средствами (со дня, когда должник получил оплату по день исполнения им своих обязательств. Если рассчитывать размер законных процентов по сегодняшний день, получится 143 дня (за период со 2 февраля до 23 июня 2016 г.).

ККДГ – количество календарных дней в году (365).

РП – размер процентов (процентная ставка). Она зависит от содержания договора.

Если стороны в нем оговорили конкретный размер процентов, то его и нужно подставлять в формулу. Если договор не содержит таких положений, то размер процентов равен ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (законные проценты). С 1 января 2016 года ставка - 11 процентов годовых.

Таким образом, 12400х143х (11/365х100%) = 53438.

То есть на сегодняшний день поставщик должен заплатить 53438 руб.

Обоснование

Из рекомендации Никиты Полозова, руководителя юридического департамента Canon Russia, Сергея Аристова, выпускающего редактора ЮСС «Система Юрист»

Как рассчитать законные проценты (ст. 317.1 ГК РФ)

Для расчета процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ можно воспользоваться формулой:

ЗП = СД х ППДС х РП
ККДГ х 100%

где ЗП – законные проценты (проценты на сумму долга);

СД – сумма долга;

ППДС – период пользования денежными средствами;

РП – размер процентов (процентная ставка);

ККДГ – количество календарных дней в году.

Может ли суд уменьшить размер законных процентов (ст. 317.1 ГК РФ) по правилам статьи 333 и пункта 6 статьи 395 Гражданского кодекса РФ

Нет, не может.

Размер процентов, взыскиваемых по правилам статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ, нельзя уменьшить:

  • ни по правилам статьи 333 Гражданского кодекса РФ (для неустойки),
  • ни по правилам пункта 6 статьи 395 Гражданского кодекса РФ (для процентов за неисполнение денежного обязательства).

Это особо отметил Пленум Верховного суда РФ в абзаце 1 пункта 76 постановления от 24 марта 2016 г. № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса РФ об ответственности за нарушение обязательств» (далее – Постановление № 7).

Дело в том, что законные проценты – это не мера ответственности, а плата за пользование денежными средствами (п. 53 Постановления № 7). Поэтому к ним напрямую неприменимы ни статья 333, ни статья 401 Гражданского кодекса РФ об основаниях освобождения от ответственности.

На это указал и Семнадцатый арбитражный апелляционный суд: «...положения ст. 333 ГК РФ неприменимы к процентам за пользование денежными средствами, предусмотренным ст. 317.1 ГК РФ, которые по смыслу ст. 317.1 ГК РФ не являются мерой ответственности, следовательно, не могут быть снижены как несоразмерные последствиям нарушения обязательства» (постановление от 24 февраля 2016 г. № 17АП-807/2016-ГК по делу № А50-24641/2015).

В то же время есть особое правило для случая, когда стороны сами своим соглашением определяют конкретную процентную ставку, которая подлежит применению. Ее размер, как правило, зависит от переговорных возможностей сторон. Не исключены злоупотребления. Речь идет о ситуациях, когда:

  • условия договора определены одной из сторон, а
  • другая сторона в силу явного неравенства переговорных возможностей поставлена в положение, которое существенно затрудняет согласование иного содержания условий о размере процентов.

В таком случае «обиженный» контрагент сможет применить правила пунктов 2 и 3статьи 428 Гражданского кодекса РФ и потребовать расторжения или изменения договора, который даже не является договором присоединения.

На такую возможность указывал и Пленум ВАС РФ в пункте 9 постановления от 14 марта 2014 г. № 16 «О свободе договора и ее пределах»: «В тех случаях, когда будет установлено, что при заключении договора, проект которого был предложен одной из сторон и содержал в себе... несправедливые договорные условия... а контрагент был поставлен в положение, затрудняющее согласование иного содержания отдельных условий договора (то есть оказался слабой стороной договора), суд вправе применить к такому договору положения пункта 2 статьи 428 ГК РФ...». При этом Пленум ВАС РФ также отметил, что слабая сторона договора может заявить «о недопустимости применения несправедливых договорных условий на основании статьи 10 ГК РФ или о ничтожности таких условий по статье 169 ГК РФ».

Сумма долга (СД)

Проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ можно начислить на долг, который:

  • возник на основании договора, заключенного после 1 июня 2015 года;
  • является долгом должника по денежному обязательству;
  • возник из договора, стороны которого ведут предпринимательскую (приносящую доход) деятельность.

При этом ни закон, ни договор не должны исключать право на получение таких процентов.

Нельзя начислить проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ:

  • на денежное обязательство по возврату займа, кредита или вклада;
  • на не выплаченный в срок аванс (предоплату);
  • на другие проценты (за некоторым исключением);
  • на стоимость товаров, работ, услуг, если соответствующее обязательство не является денежным (например, если в договоре аренды в качестве арендной платы указаны определенные услуги (ст. 614 ГК РФ), даже если по тексту договора дано денежное выражение арендной платы).

Подробнее см. Когда можно начислить законные проценты (ст. 317.1 ГК РФ).

Если в период пользования денежными средствами сумма долга менялась (например, должник внес часть оплаты), то нужно сделать последовательные расчеты для соответствующих периодов, принимая во внимание изменившуюся сумму долга для каждого следующего периода.

Пример определения периодов для расчета процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ при изменении суммы долга

Подрядчик передал работы, и стороны 1 ноября 2015 года подписали акт приема-передачи.

Стоимость работ – 100 000 руб.

Заказчик гасил задолженность в следующем порядке:

  • 1 декабря 2015 года – 30 000 руб.,
  • 15 января 2016 года – 20 000 руб.,
  • 15 февраля 2016 года – 20 000 руб.

В таком случае нужно провести отдельные расчеты за периоды:

  • с 1 ноября по 1 декабря 2015 года;
  • со 2 декабря 2015 года по 15 января 2016 года;
  • с 16 января по 15 февраля 2016 года;
  • с 16 февраля 2016 года и до полного погашения задолженности по основной сумме долга и процентам.

При этом суммой долга для каждого расчета будет (если стороны не оговорили иное):

  • для первого – первоначальная;
  • для второго – уменьшенная на сумму первого платежа, который, в свою очередь, уменьшен на сумму процентов по первому расчету;
  • для третьего – полученная для второго расчета и уменьшенная на сумму второго платежа, который, в свою очередь, уменьшен на сумму процентов по второму расчету;
  • и так далее.

Сумма процентов, полученная в результате последнего расчета, и будет той суммой, которую кредитор сможет потребовать от должника.

Обоснование

Такая логика расчета процентов следует из содержания статьи 319 Гражданского кодекса РФ. Она устанавливает очередность погашения денежных обязательств, если:

  • суммы платежа недостаточно для исполнения денежного обязательства полностью;
  • стороны не согласовали иное правило.

Действует порядок:

1) прежде всего гасятся издержки кредитора;

2) затем – проценты;

3) в оставшейся части – основная сумма долга.

При этом в указанной статье идет речь о процентах за пользование денежными средствами, которые подлежат уплате по денежному обязательству. Это в том числе проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ (п. 49 Постановления № 7).

Например, если должник оплатил 40 000 руб. из положенных 100 000 руб., то:

  • из полученных 40 000 руб. сначала вычитают проценты, начисленные по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ до даты получения денег;
  • затем полученную сумму вычитают из 100 000 руб. – она идет в счет погашения основной суммы долга.

Полученная цифра будет больше 60 000 руб. на сумму начисленных процентов и будет новым денежным обязательством должника. На нее кредитор сможет продолжить начислять законные проценты до даты следующего платежа, с которым нужно произвести те же расчеты.

При этом фактически не произойдет начисления процентов на проценты, которое находится под запретом (п. 2 ст. 317.1 ГК РФ). Ведь новый долг – не результат начисления процентов, а результат частичного погашения основной суммы долга.

См. пример расчета процентов при частичном погашении долга ПРИМЕР 4. Денежное обязательство возникло в 2016 году, и должник его гасил несколькими платежами.

Период пользования денежными средствами (ППДС)

Чтобы установить период пользования денежными средствами, необходимо определить две даты:

  • день, который будет первым для начисления процентов;
  • день, который будет последним для начисления процентов.

Внимание! Закон или договор могут определять иные моменты для начисления процентов.

Так, стороны при заключении договора могут изменить период, в течение которого начисляются проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Например, стороны могут установить, что проценты начисляются не с момента получения товара (работы, услуги), а с момента наступления срока оплаты.

Первый день

– это день, когда должник по денежному обязательству получил товары, работы или услуги. Это касается в том числе ситуации, когда установлена отсрочка или рассрочка платежа.

Обоснование

Так, Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в отношении договора возмездного оказания услуг указал: «Проценты по статье 317.1 ГК РФ начисляются с даты оказания услуги и не являются штрафными санкциями. Дата оказания услуг в данном случае соответствует дате подписания сторонами Акта об оказании услуг за расчетный месяц» (постановление от 10 февраля 2016 г. № 15АП-22633/2015 по делу № А32-28195/2015).

Кроме того, такой вывод содержался в пункте 55 проекта постановления Пленума Верховного суда РФ «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» (далее – Проект): «Проценты, предусмотренные статьей 317.1 ГК РФ, взыскиваются, по общему правилу, со дня получения должником по денежному обязательству товаров, работ или услуг, в том числе при отсрочке, рассрочке платежа...». Имеет смысл учитывать положения этого проекта о законных процентах, хоть многие из них (п. 54–59абз. 2–3 п. 60) не попали в окончательную редакцию – постановление № 7. Разработчики объяснили это тем, что Постановление № 7 посвящено ответственности за нарушение обязательств, а проценты, установленные статьей 317.1 Гражданского кодекса РФ, – не мера ответственности, а плата за пользование денежными средствами (п. 53 Постановления № 7).

То есть в отличие от процентов по статье 395 Гражданского кодекса РФ проценты по статье 317.1начисляются не с первого дня, который следует за последним днем срока надлежащего исполнения обязательств, а со дня, когда возникло само денежное обязательство.

Это общее правило. Но есть и ряд исключений.

Исключение 1. Договорные обязательства, которые предусматривают:

  • периодическое внесение платы за пользование имуществом (договор аренды, лизинга);
  • длящееся оказание услуг (договоры хранения, оказания коммунальных услуг и услуг связи, договоры на ведение реестра ценных бумаг и т. д.).

В таком случае считается, что должник начинает пользоваться денежными средствами с момента, когда заканчивается оплачиваемый период, если закон или договор не определяют иной момент (п. 56 Проекта). Соответственно, первым днем для начисления процентов будет день, следующий за последним днем оплачиваемого периода.

Однако договор может предусматривать обязанность должника периодически вносить плату (например, не позднее 15-го числа месяца, следующего за оплачиваемым). Тогда законные проценты начисляются со дня, который следует за последним днем срока платежа, если закон или договор не определяют иной момент (абз. 2 п. 56 Проекта).

Исключение 2. Договор купли-продажи, который содержит условие об оплате в кредит или рассрочку, но не предусматривает право на начисление таких процентов (абз. 2 п. 4 ст. 488 ГК РФ).

В таком случае расчет процентов нужно будет вести с начала просрочки исполнения денежного обязательства. На это указал Верховный суд РФ в абзаце 3 пункта 60 Проекта. Однако есть риск, что суды не будут в своей практике придерживаться такого толкования, так как оно напрямую не следует из Гражданского кодекса РФ. Они будут ждать, когда Верховный суд РФ закрепит эту позицию в новом постановлении или определении по конкретному делу.

Последний день

– это день, когда должник исполнил обязательство по оплате полученных товаров, работ и услуг (дата платежа входит в расчет) (п. 55 Проекта).

При этом не имеет значения, внес ли должник оплату в срок или допустил просрочку. Расчет все равно нужно вести до дня, когда кредитор фактически получил денежные средства.

Причем с начала просрочки на сумму долга также подлежат уплате проценты по статье 395Гражданского кодекса РФ (абз. 2 п. 55 Проектап. 53 Постановления № 7).

Примеры определения периода для начисления процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ

Пример 1

Подрядчик выполнил и передал работы заказчику 14 марта 2016 года.

Заказчик оплатил их 6 апреля 2016 года.

Первый день для начисления процентов – 14 марта 2016 года.

Период для начисления процентов составляет 24 дня (18 дней в марте + 6 дней в апреле).

Пример 2

Арендатор обязался ежемесячно вносить плату за аренду имущества не позднее 15-го числа месяца, следующего за оплачиваемым.

Оплачиваемый месяц – март 2016 года.

Арендатор внес плату 20 апреля 2016 года.

Первый день для начисления процентов – 16 апреля 2016 года.

Период для начисления процентов составляет 5 дней (с 16 по 20 апреля).

Пример 3

Договор купли-продажи содержит условие об оплате в кредит, но не предусматривает право на начисление процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ (абз. 2 п. 4 ст. 488 ГК РФ).

Продавец передал товар покупателю 14 марта 2016 года.

Срок оплаты – 1 апреля 2016 года.

Покупатель оплатил товар 10 апреля 2016 года.

Первый день для начисления процентов – 2 апреля 2016 года.

Период для начисления процентов составляет 9 дней (со 2 по 10 апреля).

Заказчик получил от исполнителя результат оказанных услуг по акту, а на следующий день внес оплату. Может ли исполнитель начислить проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ

Да, может, если стороны своим соглашением не установили иное.

Проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ начисляются за весь период, когда должник пользовался денежными средствами кредитора. При этом в расчет включаются:

  • день, когда заказчик (должник по денежному обязательству) получил услуги;
  • день, когда заказчик исполнил обязательство по оплате полученных услуг.

То есть фактически период пользования денежными средствами составляет два дня.

За этот период исполнитель может начислить проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Сложнее, если кредитор для того, чтобы взыскать основной долг и законные проценты, вынужден обращаться в суд. В такой ситуации нет «дня, когда должник исполнил обязательство». Кредитору нужно требовать начисления процентов до момента фактического исполнения решения суда о взыскании долга. Тогда суд определит сумму процентов на день вынесения решения. Однако в резолютивной части укажет на их взыскание до момента фактического исполнения обязательства.

Окончательный расчет процентов происходит в процессе исполнения решения. Его делает:

  • судебный пристав-исполнитель – по общему правилу (п. 16 ч. 1 ст. 64ч. 2 ст. 70 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»; далее – Закон об исполнительном производстве);
  • иные органы и организации – в случаях, установленных законом. Это органы казначейства, банки и иные кредитные организации, должностные лица и граждане (ч. 1 ст. 7 и ст. 8 Закона об исполнительном производстве).

Размер процентов (РП, процентная ставка)

Процентная ставка, которую нужно использовать при расчете процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ, зависит от содержания договора.

Если стороны в нем оговорили конкретный размер процентов, то его и нужно подставлять вформулу.

Пример формулировки условия договора подряда о размере процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами

«Подрядчик имеет право на получение с Заказчика процентов на сумму долга (п. ____ Договора) за период пользования денежными средствами. Размер процентов равен 1/2 ключевой ставки Банка России».

Если договор не содержит таких положений, то размер процентов равен ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (законные проценты).

Так, если в период пользования денежными средствами (ППДС) значения ставки менялись, то нужно производить расчет по каждому из периодов действия конкретной ставки. То есть будет несколько расчетов.

Так, например, при расчете законных процентов за период до 31 декабря 2015 года (включительно) нужно использовать ставку 8,25 процента годовых.

Но уже с 1 января 2016 года нужно применять ставку 11 процентов годовых. Дело в том, что Банк России с этого дня приравнял значение ставки рефинансирования к значению ключевой ставки, определенному на соответствующую дату (указание Банка России от 11 декабря 2015 г. № 3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России»). При этом указано, что самостоятельное значение ставки рефинансирования больше устанавливаться не будет (см. такжеинформацию Банка России от 11 декабря 2015 г.). Подробнее см. С 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования приравняли к значению ключевой ставки.

Узнать актуальную информацию о размере ставки рефинансирования и ключевой ставки можно всправке Системы Юрист.

Пример определения ставок для периодов расчета процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ

Подрядчик выполнил и передал работы заказчику 10 декабря 2015 года.

Заказчик оплатил их 20 января 2016 года.

До 31 декабря 2015 года (включительно) действовала ставка рефинансирования 8,25 процента годовых.

С 1 января 2016 года ее значение приравняли к значению ключевой ставки, которое составляло 11 процентов годовых.

Подрядчику нужно рассчитывать проценты отдельно по двум периодам:

  • по первому (22 дня) – по ставке 8,25 процента;
  • по второму (20 дней) – по ставке 11 процентов.

См. также ПРИМЕР 3. Денежное обязательство возникло в 2015 году и было погашено в 2016 году.

Какую ставку нужно использовать для расчета процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ, если денежный долг выражен в иностранной валюте

Закон не дает ответа на этот вопрос.

В пункте 1 статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ речь идет именно о ставке рефинансирования, которая с 1 января 2016 года приравнена к значению ключевой ставки. Однако ни первая, ни вторая не подходят, так как определяют стоимость рублевой ликвидности.

В то же время можно обратиться к содержанию:

  • отмененного пункта 52 постановления Пленумов Верховного суда РФ и ВАС РФ от 1 июля 1996 г. № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса РФ» и
  • пункта 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 4 ноября 2002 г. № 70 «О применении арбитражными судами статей 140 и 317 Гражданского кодекса РФ».

В них разъяснялось, какую ставку необходимо использовать при начислении процентов по статье 395 Гражданского кодекса РФ в редакции до 1 июня 2015 года. В частности, для расчета использовали ту самую ставку рефинансирования, которая после вступления в силу Федерального закона от 8 марта 2015 г. № 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса РФ» перекочевала встатью 317.1 Гражданского кодекса РФ. И как раз для случая с валютным кредитом было указано: «...размер процентов определяется на основании публикаций в официальных источниках информации о средних ставках банковского процента по краткосрочным валютным кредитам, предоставляемым в месте нахождения кредитора». К одному из таких источников был отнесен «Вестник Банка России», в котором публикуются средние по России ставки по таким краткосрочным кредитам.

Также была рассмотрена ситуация, когда отсутствуют и такие публикации. В таком случае размер процентов нужно устанавливать на основании справки одного из ведущих банков в месте нахождения кредитора. Она должна подтверждать применяемую ставку по краткосрочным валютным кредитам.

Количество календарных дней в году (ККДГ)

Количество календарных дней в году, которое нужно подставить в формулу, зависит от того, является ли год високосным. То есть при расчете нужно использовать значения 365 или 366 дней (п. 58 Проекта).

Так, при расчете процентов за период до 31 декабря 2015 года включительно значение ККДГ равно 365 дням, а с 1 января по 31 декабря 2016 года – 366.

При этом логично предположить, что если период пользования денежными средствами затронет часть високосного и часть невисокосного года, то придется делать два отдельных расчета, даже если процентная ставка с 1 января останется неизменной. Например, в любом случае придется делать отдельные расчеты:

  • за период до 31 декабря 2016 года (включительно) с ККДГ, равным 366;
  • за период с 1 января 2017 года с ККДГ, равным 365.

Таким образом, к статье 317.1 Гражданского кодекса РФ не применим подход, который закрепили Пленумы ВАС РФ и Верховного суда РФ для расчета процентов по ставке рефинансирования вотмененном пункте 2 постановления от 8 октября 1998 г. Пленума Верховного суда РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 «О практике применения положений Гражданского кодекса РФ о процентах за пользование чужими денежными средствами». Тогда количество дней в году для этих целей приравняли к 360.

Примеры расчета

Можно выделить несколько ситуаций со своими особенностями расчета:

  • денежное обязательство возникло и было погашено в 2015 году;
  • денежное обязательство возникло и было погашено в 2016 году;
  • денежное обязательство возникло в 2015 году и было погашено в 2016 году;
  • денежное обязательство возникло в 2016 году, и должник его гасил несколькими платежами.

ПРИМЕР 1. Денежное обязательство возникло и было погашено в 2015 году

Условия

Исполнитель оказал услуги, и стороны 17 августа 2015 года подписали акт приема-передачи.

Стоимость услуг – 100 000 руб.

Заказчик внес оплату 1 октября 2015 года.

Расчет процентов

Сумма долга (СД) – 100 000 руб.

Период пользования денежными средствами (ППДС) – 46 дней.

Обоснование

Первый день для начисления процентов – 17 августа 2015 года.

Так как согласно документам (акту) услуги фактически были переданы в этот день, то с этой даты необходимо начислять проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Последний день для начисления процентов – 1 октября 2015 года.

15 дней в августе + 30 дней в сентябре + 1 день в октябре = 46 дней.

Размер процентов (РП, процентная ставка) – 8,25 процента годовых (ставка рефинансирования Банка России до 31 декабря 2015 года включительно).

Количество календарных дней в году (ККДГ) – 365.

Таким образом, размер процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ составляет:

100 000 руб. х 46 дн. х 8,25% : (365 дн. х 100%) = 1039,73 руб.

ПРИМЕР 2. Денежное обязательство возникло и было погашено в 2016 году

Условия

Подрядчик передал работы, и стороны 1 февраля 2016 года подписали акт приема-передачи.

Стоимость работ – 100 000 руб.

Заказчик внес оплату 10 марта 2016 года.

Расчет процентов

Сумма долга (СД) – 100 000 руб.

Период пользования денежными средствами (ППДС) – 39 дней.

Обоснование

Первый день для начисления процентов – 1 февраля 2016 года.

Так как согласно документам (акту) работы фактически были переданы в этот день, то с этой даты необходимо начислять проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Последний день для начисления процентов – 10 марта 2016 года.

29 дней в феврале + 10 дней в марте = 39 дней.

Размер процентов (РП, процентная ставка) – 11 процентов годовых (ключевая ставка, которая применяется с 1 января 2016 года).

Количество календарных дней в году (ККДГ) – 366.

Таким образом, размер процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ составляет:

100 000 руб. х 39 дн. х 11% : (366 дн. х 100%) = 1172,13 руб.

ПРИМЕР 3. Денежное обязательство возникло в 2015 году и было погашено в 2016 году

Условия

Арендатор обязался ежемесячно вносить плату за аренду имущества не позднее 15-го числа месяца, следующего за оплачиваемым.

Арендная плата – 100 000 руб. в месяц.

Оплачиваемый месяц – октябрь 2015 года.

Арендатор внес плату 20 февраля 2016 года.

Расчет процентов

Сумма долга (СД) – 100 000 руб.

Период пользования денежными средствами (ППДС) – 97 дней (46 дней в 2015 году и 51 день в 2016 году).

Обоснование

Первый день для начисления процентов – 16 ноября 2015 года.

Договор аренды предусматривает обязанность должника периодически вносить плату. В таких случаях законные проценты начисляются со дня, который следует за последним днем срока платежа, если закон или договор не определяют иной момент.

Последний день для начисления процентов – 20 февраля 2016 года.

(15 дней в ноябре + 31 день в декабре) + (31 день в январе + 20 дней в феврале) = 97 дней.

Размер процентов (РП, процентная ставка):

  • 8,25 процента годовых – до 31 декабря 2015 года включительно;
  • 11 процентов годовых – с 1 января 2016 года.

Количество календарных дней в году (ККДГ):

  • 365 дней в 2015 году;
  • 366 дней в 2016 году.

Таким образом, размер процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ составляет:

1) 100 000 руб. х 46 дн. х 8,25%: (365 дн. х 100%) = 1039,73 руб. – в 2015 году;

2) 100 000 руб. х 51 дн. х 11%: (366 дн. х 100%) = 1532,79 руб. – в 2016 году;

3) 1039,73 руб. + 1532,79 руб. = 2572,52 руб. – за весь период пользования денежными средствами.

ПРИМЕР 4. Денежное обязательство возникло в 2016 году, и должник его гасил несколькими платежами.

Условия

Подрядчик передал работы, и стороны 1 февраля 2016 года подписали акт приема-передачи.

Стоимость работ – 100 000 руб.

Заказчик гасил задолженность в следующем порядке:

1) 1 марта 2016 года – 30 000 руб.;

2) 15 марта 2016 года – 20 000 руб.;

3) 1 апреля 2016 года – 50 000 руб.

Расчет процентов

1. За период с 1 февраля по 1 марта 2016 года.

Сумма долга (СД) – 100 000 руб.

Период пользования денежными средствами (ППДС) – 30 дней.

Обоснование

Первый день для начисления процентов – 1 февраля 2016 года.

Так как согласно документам (акту) работы фактически были переданы в этот день, то с этой даты необходимо начислять проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Последний день для начисления процентов по этому периоду – 1 марта 2016 года.

29 дней в феврале + 1 день в марте = 30 дней.

Размер процентов (РП, процентная ставка) – 11 процентов годовых (ключевая ставка, которая применяется с 1 января 2016 года).

Количество календарных дней в году (ККДГ) – 366.

Таким образом, размер процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ за этот период составляет:

100 000 руб. х 30 дн. х 11%: (366 дн. х 100%) = 901,64 руб.

2. За период со 2 марта по 15 марта 2016 года

Сумма долга (СД) – 70 901,64 руб.

Обоснование

Такая сумма долга получилась из-за применения правил статьи 319 Гражданского кодекса РФ, которая устанавливает очередность погашения требований:

1) издержки кредитора по получению исполнения;

2) проценты (сюда входят в том числе проценты по ст. 317.1 ГК РФ);

3) основная сумма долга.

То есть произведены следующие действия:

1) 30 000 руб. – 901,64 руб. = 29 098,36 руб. (погашены требования по законным процентам, начисленным за период до 1 марта 2016 года включительно);

2) 100 000 руб. – 29 098,36 руб. = 70 901,64 руб. (погашена часть основного долга).

См. выше.

Период пользования денежными средствами (ППДС) – 14 дней.

Размер процентов (РП, процентная ставка) – 11 процентов годовых (ключевая ставка, которая применяется с 1 января 2016 года).

Количество календарных дней в году (ККДГ) – 366.

Таким образом, размер процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ за этот период составляет:

70 901,64 руб. х 14 дн. х 11%: (366 дн. х 100%) = 298,33 руб.

3. За период с 16 марта по 1 апреля 2016 года

Сумма долга (СД) – 51 199,97 руб.

Обоснование

1) 20 000 руб. – 298,33 руб. = 19 701,67 руб. (погашены требования по законным процентам, начисленным за период со 2 марта по 15 марта 2016 года включительно);

2) 70 901,64 руб. – 19 701,67 руб. = 51 199,97 руб. (погашена часть основного долга).

Период пользования денежными средствами (ППДС) – 17 дней.

Размер процентов (РП, процентная ставка) – 11 процентов годовых (ключевая ставка, которая применяется с 1 января 2016 года).

Количество календарных дней в году (ККДГ) – 366.

Таким образом, размер процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ за этот период составляет:

51 199,97 руб. х 17 дн. х 11%: (366 дн. х 100%) = 261,60 руб.

4. За период со 2 апреля 2016 года

Далее проводится расчет по тому же алгоритму до следующего платежа должника (частичного или полного погашения задолженности).

При этом суммой долга (СД) будет 1461,57 руб.

Обоснование

1) 50 000 руб. – 261,60 руб. = 49 738,40 руб. (погашены требования по законным процентам, начисленным за период с 16 марта по 1 апреля 2016 года включительно);

2) 51 199,97 руб. – 49 738,40 руб. = 1461,57 руб. (погашена часть основного долга).

То есть должник не погасил свое денежное обязательство, несмотря на то что перечислил сумму (100 000 руб.), которая равна согласованной стоимости работ.

Кредитор за период с 1 февраля по 1 апреля 2016 года начислил и погасил из сумм, получаемых от должника, 1461,57 руб. процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка