Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
23 июня 9 просмотров

Может ли ген. директор,нерезидент (гражданин Республики Беларусь), внести в кассу организации беспроцентный займ,выданный организации? Возможен ли возрат займа через кассу (наличными денежными средствами)? Возможна ли выплата заработной платы нерезиденту через кассу организации?

Генеральный директор-гражданин Белоруссии может внести в кассу организации выданный ей займ, а также получить его обратно наличными, если имеет статус постоянного проживающего в России. Наличие данного статуса подтверждается документом – видом на жительство. В таком случае гендиректор признается в целях применения валютного законодательства резидентом, а расчеты между резидентами по договору займа можно осуществлять наличными. Если гендиректор имеет иной статус (статус временно проживающего или временно пребывающего в России), он в целях применения валютного законодательства признается нерезидентом. Расчеты между резидентами и нерезидентами по договору займа осуществляются только через уполномоченный банк. То есть выдача организации займа и возврат его наличными в таком случае запрещены.

Аналогичная позиция контролирующих органов (Росфиннадзора) в отношении выплаты заработной платы сотрудниками-нерезидентам. Выдача зарплаты наличными возможно, только если сотрудник имеет статус постоянно проживающего. Сотруднику с иным статусом зарплата должна быть перечислена на расчетный счет. Однако судебная практика показывает, что выдача зарплаты наличными законна, если в трудовом договоре предусмотрена такая форма оплаты труда. Поэтому если в договоре с гендиректором предусмотрена наличная форма оплаты труда, то можете выдавать ему зарплату из кассы. Возможны претензии со стороны проверяющих, если у директора статус временно проживающего или временно пребывающего в связи с чем придется отстаивать свою позицию в суде. Шансы выиграть имеются в виду наличия положительной арбитражной практики. ФНС России в письме от 03.09.2014 № ОА-3-17/2962 тоже сделало вывод, что выдавать зарплату нерезидентам наличными можно.

Обоснование

1.Из рекомендации

Наталии Плотниковой, заместителя руководителя Росфиннадзора

Какие валютные операции могут проводить российские организации

Все валютные операции можно условно разделить на две группы:

  • запрещенные;
  • разрешенные.

Это следует из статей 6 и 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.*

Валютные операции

Валютные операции – операции, подпадающие под регулирование валютным законодательством (например, расчеты между резидентом и нерезидентом в иностранной валюте или рублях). В частности, для российской организации валютными операциями признается:
– приобретение у резидента России иностранной валюты или внешних ценных бумаг;
– отчуждение (продажа, мена и т. д.) в пользу резидента иностранной валюты или внешних ценных бумаг;
– использование в расчетах с резидентом иностранной валюты или внешних ценных бумаг в качестве средства платежа;
– приобретение у нерезидента рублей, иностранной валюты, внутренних или внешних ценных бумаг;
– отчуждение (продажа, мена и т. д.) в пользу нерезидента рублей, иностранной валюты, внутренних или внешних ценных бумаг;
– использование в расчетах с нерезидентами рублей, иностранной валюты, внутренних или внешних ценных бумаг в качестве средств платежа;
– ввоз и вывоз с таможенной территории России рублей, иностранной валюты, внутренних или внешних ценных бумаг;
– перевод рублей, иностранной валюты, внутренних или внешних ценных бумаг с зарубежного счета организации на российский счет той же организации (и наоборот).

Полный перечень валютных операций содержится в пункте 9 части 1 статьи 1 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

Нерезидент (в целях применения валютного законодательства)

Нерезидент (в целях применения валютного законодательства) – это:
– гражданин, который по валютному законодательству не считается резидентом;*
– организация, находящаяся за рубежом и созданная по правилам иностранного законодательства;
– находящееся в России обособленное или самостоятельное структурное подразделение организации-нерезидента.
Полный перечень лиц, являющихся нерезидентами в целях применения валютного законодательства, приведен в подпункте 7 части 1 статьи 1 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

Резидент (в целях применения валютного законодательства)

Резидент (в целях применения валютного законодательства) – это:
– гражданин России, за исключением граждан, которые признаются постоянно проживающими в иностранном государстве (по законодательству этого государства);
– иностранец или лицо без гражданства, постоянно проживающее в России;*
– российские организации;
– филиалы, постоянные представительства (иные подразделения) российских организаций, находящиеся за пределами России.
Полный перечень лиц, являющихся резидентами в целях применения валютного законодательства, приведен в подпункте 6части 1 статьи 1 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

Постоянно проживающие

Постоянно проживающие – статус иностранцев, получивших вид на жительство в России (абз. 11 п. 1 ст. 2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).*

<…>

Расчеты наличными

86.79088 (6,8,9)

Организация вправе вести расчеты наличными, то есть без использования банковских счетов, в следующих случаях:

  • по операциям с уполномоченными банками;
  • по договорам розничной купли-продажи, заключенным с физическим лицом-нерезидентом (оплата в рублях);
  • когда организация оказывает физическим лицам-нерезидентам на территории России транспортные, гостиничные, образовательные и другие услуги (оплата в рублях);
  • когда организация обслуживает суда (в т. ч. воздушные) иностранных государств в аэропортах, речных и морских портах;
  • когда организация получает от нерезидентов аэронавигационные, аэропортовые и портовые сборы на территории России;
  • когда организация оплачивает обслуживание ее транспортных средств (воздушных, речных, морских, автомобильных и т. д.), находящихся за пределами России;
  • когда организация оплачивает обязательные сборы, связанные с обеспечением ее деятельности (в т. ч. аэропортовые, аэронавигационные и т. д.);
  • по договорам перевозки пассажиров с физическими лицами-резидентами, филиалами, представительствами резидентов, находящимися за пределами России, и физическими лицами-нерезидентами;
  • по договорам перевозки грузов с физическими лицами резидентами и нерезидентами (для личных, семейных и других нужд, не связанных с ведением предпринимательской деятельности);
  • когда организация оплачивает и (или) возмещает расходы в иностранной валюте, связанные с командированием сотрудников представительств на территорию страны местонахождения представительств и за ее пределы за исключением территории России;
  • в других случаях.

Полный перечень случаев, когда российская организация вправе рассчитываться с резидентами и нерезидентами наличными в рублях или иностранной валюте, установлен частью 2 статьи 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ. Этот перечень является исчерпывающим.*

<…>

2.Из Справочников

Перечень разрешенных валютных операций между резидентами 

Разрешенные валютные операции между резидентами Закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ
Следующие операции с уполномоченными банками:
– получение и возврат кредитов и займов,* уплата сумм процентов и штрафных санкций по этим договорам;
– внесение денежных средств на банковские счета и получение денежных средств с банковских счетов;
– исполнение банковских гарантий, обязательств по договорам поручительства и залога;
– приобретение у уполномоченных банков векселей, выписанных этими или другими уполномоченными банками, предъявление их к платежу, получение по ним платежа (в т. ч. в порядке регресса), взыскание по ним штрафных санкций, отчуждение указанных векселей уполномоченным банкам;
– уплата уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения;
– другие валютные операции, отнесенные к банковским операциям по статье 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1
п. 1 ч. 1 ич. 3 ст. 9
Операции между резидентами и финансовыми агентами (факторами) в рамках договоров финансирования под уступку права требования (факторинга) п. 1 ч. 1 ич. 4 ст. 9
Следующие операции со средствами, зачисленными на счета в банках за рубежом*:
– выплата заработной платы сотрудникам представительства, находящегося за пределами России;
– оплата и (или) возмещение расходов, связанных с командированием сотрудников представительств на территорию страны местонахождения представительств и за ее пределы, за исключением территории России
п. 1 ч. 1 ст. 9и ч. 6 и 6.1ст. 12
Перевод резидентами рублей:
– из России на счета резидентов за рубежом;
– из-за рубежа на счета резидентов в России;
– между счетами за рубежом
п. 1 ч. 1 ст. 9

Расчеты в магазинах беспошлинной торговли

Расчеты при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках

п. 2 ч. 1 ст. 9
Операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в т. ч. исключительных прав на них) п. 3 ч. 1 ст. 9

Операции по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из России или ввозимого в Россию груза, транзитной перевозкой груза по территории России

Операции по договорам страхования таких грузов

п. 4 ч. 1 ст. 9
Операции с внешними ценными бумагами, осуществляемые через организаторов торговли на рынке ценных бумаг (при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с российским законодательством) п. 5 ч. 1 ст. 9
Операции с внешними ценными бумагами (при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с российским законодательством, и осуществления расчетов в рублях) п. 6 ч. 1 ст. 9
Перечисление обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в бюджеты в иностранной валюте п. 7 ч. 1 ст. 9
Выплаты по внешним ценным бумагам (в т. ч. закладным) за исключением векселей п. 8 ч. 1 ст. 9

Оплата и (или) возмещение расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы России

Погашение неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой

п. 9 ч. 1 ст. 9
Расчеты и переводы при исполнении бюджетов* п. 10 ч. 1 ст. 9
Оплата и (или) возмещение расходов, связанных со служебными поездками за пределы России сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер п. 14 ч. 1 ст. 9
Разрешенные валютные операции с резидентами, осуществляемые доверительными управляющими п. 15 ч. 1 ст. 9
Расчеты между транспортными организациями и находящимися за пределами России физическими лицами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями российских организаций, по договорам перевозки пассажиров* п. 16 ч. 1 ст. 9


* По указанным валютным операциям организация вправе вести расчеты с использованием средств на счетах в банках за рубежом, а также в наличной иностранной валюте (без использования счета в уполномоченном банке) (абз. 8 ч. 2 ст. 14 и ч. 6.1 ст. 12 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).*

<…>

3.Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как перейти на безналичную форму выплаты зарплаты

<…>


Ситуация: можно ли выплачивать иностранцам зарплату в рублях из кассы организации (без использования банковских счетов)

Ответ на этот вопрос зависит от того, признается ли выплата зарплаты валютной операцией или нет. Если зарплату выдают человеку, постоянно проживающему в России на основании вида на жительство, – это не валютная операция (подп. «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Выплачивать зарплату из кассы можно.

Выплата зарплаты иностранцу, не имеющему вида на жительство в России, – это валютная операция (п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). В этом случае расчеты с сотрудником-нерезидентом надо производить только в безналичном порядке (ч. 2 ст. 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Дело в том, что частью 2 статьи 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ предусмотрен исчерпывающий перечень случаев, когда резидент вправе производить расчеты с нерезидентом наличными. Выплата зарплаты в этом перечне не предусмотрена.

Что касается Трудового кодекса, то его нормы можно применять в отношении сотрудников-иностранцев, если иное не предусмотрено другими законодательными актами (абз. 5 ст. 11 ТК РФ). Следовательно, учитывая требования Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, выплачивать зарплату сотрудникам-нерезидентам наличными нельзя.

Внимание: Если организация выплатит сотруднику-нерезиденту зарплату наличными, при проверке деятельности организации налоговая инспекция как орган валютного контроля может наложить штраф в размере от 75 до 100 процентов суммы зарплаты, выплаченной с нарушением правил (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Главбух советует: Организация вправе выплатить зарплату наличными иностранному сотруднику – нерезиденту, если трудовым договором предусмотрена такая форма выплаты. Однако в этом случае возможны споры с проверяющими. Аргументы помогут такие.

Форму выплаты зарплаты организация устанавливает в трудовом или коллективном договоре (ч. 3 ст. 136 ТК РФ). Действие Трудового кодекса РФ распространяется в том числе и на иностранных сотрудников (ст. 11 ТК РФ). А значит, организация вправе предусмотреть в трудовом договоре с иностранцем выплату зарплаты наличными. Кроме того, законодательство не содержит норм, обязывающих иностранных сотрудников открывать счета в банке для получения зарплаты. Поэтому выдача зарплаты иностранцу наличными не является нарушением законодательства, если такая форма выплаты предусмотрена трудовым (коллективным) договором. Такой вывод есть в определении ВАС РФ от 27 января 2014 г. № ВАС-19914/13 и постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 июля 2014 г. № А69-3060/2013. ФНС России в письме от 3 сентября 2014 г. № ОА-3-17/2962 подтвердила выводы судей.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка