Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
29 июня 2 просмотра

Мы ОАО на УСНО доходы минус расходы. Вопрос в следующем.Мы передаем право пользования товарными знаками по лицензионным договорам лицензиатам (основной вид деятельности). Начисление амортизации ежемесячно какой проводкой осуществлять? Дт 44 Кт 05 или Дт 90 Кт 05?

Если передача неисключительных прав на интеллектуальную собственность является предметом деятельности организации, то суммы начисленной по ней амортизации относите на расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Дебет 20 (44, 26) Кредит 05 субсчет «Амортизация по нематериальным активам, неисключительные права на которые переданы по лицензионным договорам»
– отражена сумма начисленной амортизации по нематериальному активу, неисключительные права по которому переданы по лицензионному договору.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как лицензиару отразить в бухучете и при налогообложении передачу прав по лицензионному договору

<…>

Передача прав на НМА

Передачу прав на использование нематериального актива в бухучете отразите не через списание, а в рамках обособленного учета на субсчетах. Например, для учета интеллектуальной собственности откройте к счету 04«Нематериальные активы» субсчета:

  • «Нематериальные активы без обременения»;
  • «Нематериальные активы, неисключительные права на которые переданы по лицензионным договорам».

При передаче неисключительных прав сделайте проводку:

Дебет 04 субсчет «Нематериальные активы, неисключительные права на которые переданы по лицензионным договорам» Кредит 04 субсчет «Нематериальные активы без обременения»
– переданы неисключительные права на интеллектуальную собственность.

Такой порядок установлен пунктом 38 ПБУ 14/2007 и Инструкцией к плану счетов.

Факт передачи неисключительных прав оформите документом по форме, утвержденной руководителем организации (ч. 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При этом документ должен содержать все обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Например, это может быть акт приема-передачи неисключительного права на интеллектуальную собственность. Такой порядок следует из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. При этом если в лицензионном договоре зафиксирован порядок и условия передачи использования неисключительных прав, то акт приема-передачи составлять необязательно (письмо Минфина России от 4 мая 2012 г. № 03-03-06/1/226).

Продолжайте начислять амортизацию по интеллектуальной собственности.

Если передача неисключительных прав на интеллектуальную собственность является предметом деятельности организации, то суммы начисленной по ней амортизации относите на расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Дебет 20 (44, 26) Кредит 05 субсчет «Амортизация по нематериальным активам, неисключительные права на которые переданы по лицензионным договорам»
– отражена сумма начисленной амортизации по нематериальному активу, неисключительные права по которому переданы по лицензионному договору.

Если передача неисключительных прав на интеллектуальную собственность не является отдельным видом деятельности организации, то суммы амортизации учтите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Данную операцию оформите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 05 субсчет «Амортизация по нематериальным активам, неисключительные права на которые переданы по лицензионным договорам»
– отражена сумма начисленной амортизации по нематериальному активу, неисключительные права по которому переданы по лицензионному договору.

Рассчитывайте амортизацию в общем порядке.

Такие правила установлены пунктом 38 ПБУ 14/2007 и Инструкцией к плану счетов.

Подробнее о том, как для целей бухучета определить, является ли предоставление интеллектуальной собственности в пользование отдельным видом деятельности организации или это разовая операция, см. Как лицензиару отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение по лицензионному договору.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка