В НК кодексе прямо предусмотрено, что организация вправе амортизировать актив, начиная с месяца, следующего за вводом его в эксплуатацию, независимо от даты государственной регистрации имущества (п. 4 ст. 259 НК РФ).
По общему правилу расходы на капитальные вложения можно учесть в том периоде, когда организация начала амортизировать актив (п. 3 ст. 272, п. 9 ст. 258 НК РФ).
Наличие регистрации права собственности на имущество в Росреестре в данном случае значения не имеет (п. 4 ст. 259 НК РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Ситуация: можно ли в налоговом учете начислять амортизацию по основному средству, если оно оприходовано и используется, но право собственности на него к организации не перешло
Нет, нельзя.
Право собственности организации на основное средство является одним из признаков амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому до перехода права собственности не учитывайте данное основное средство в составе амортизируемого имущества. Соответственно, амортизацию по нему начислять не нужно.
Исключением являются основные средства, права собственности на которые подлежат госрегистрации. По ним амортизацию можно начислять с месяца, следующего за тем, в котором такие объекты были введены в эксплуатацию. Независимо от момента подачи правоустанавливающих документов на регистрацию и от самого факта регистрации. Такой порядок предусмотрен пунктом 4 статьи 259 Налогового кодекса РФ.*
Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Статья: О расходах, вычетах, амортизации, счетах-фактурах и ККТ
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Можно ли амортизировать в налоговом учете здание, не зарегистрированное в Росреестре?
Да, можно, с месяца, следующего за месяцем введения здания в эксплуатацию. Наличие регистрации права собственности на имущество в Росреестре в данном случае значения не имеет (п. 4 ст. 259 НК РФ).*
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 18, СЕНТЯБРЬ 2015