Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 августа 45 просмотров

Сотрудник иностранец с патентом принят на работу 25.04.2016. Уведомление из налоговой о зачете фиксированных авансовых платежей получено 28.06.2016.При расчете НДФЛ за апрель, май у этого сотрудника не было права на вычет. Поэтому за апрель и май в расчёте 6НДФЛ по строке 050 раздел 1 за полугодие я не беру к зачету фиксированные авансовые платежи за этот период. Правильно ли это?Ведь уведомления получены в июне, перерасчет зарплаты происходил в июне.Июньскую зарплату будем выдавать в июле (переходящая), Это отчетность за 9 месяцев и 3 квартал. И соответственно и отразим по строке 050 в первом разделе вычет, включая апрель и май.

Да, все верно. В строке 050 нужно указать сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.

Получив уведомление, налоговый агент должен пересчитать налоговые обязательства иностранца за истекшие месяцы начиная с первого месяца работы в текущем году. Дата выдачи (получения) уведомления значения не имеет.

В вашем случае уведомление получено 28 июня. Зарплата за июнь будет выплачена в июле. Соответственно зачесть фиксированный платеж Вы сможете при фактической выплате зарплаты за июнь в июле. Поэтому заполнить строку 050 раздела 1 нужно в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев.

При этом начисленную зарплату за июнь, выплаченную в июле, покажите в разделе 1 расчета за полугодие. Впишите только начисленный доход, вычеты и налог (строки 020, 030 и 040). Строку 050 не заполняйте.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Нужно ли пересчитать НДФЛ с доходов иностранца, работающего по патенту, если уведомление о зачете фиксированных платежей в счет уплаты НДФЛ получили посреди года
Да, нужно.

Фиксированный платеж, который иностранец платит при приобретении патента, работодатель должен засчитывать при удержании налога с выплат такому иностранному сотруднику. Зачет можно применить ко всем доходам, полученным за налоговый период (т. е. за год). Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 227.1 Налогового кодекса РФ.

Основанием для зачета является уведомление из налоговой инспекции. Конкретной даты вступления в силу у такого документа нет. Действие уведомления распространяется на весь налоговый период, в течение которого его выдали. В том числе и на месяцы, предшествующие дню выдачи.

Сумму же НДФЛ определяют помесячно нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Поэтому, получив уведомление, налоговый агент должен пересчитать налоговые обязательства иностранца за истекшие месяцы начиная с января или с первого месяца работы в текущем году. Дата выдачи (получения) уведомления значения не имеет.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 23 сентября 2015 г. № БС-4-11/16682.

Пример, как зачесть фиксированные платежи в счет уплаты НДФЛ, который был удержан до получения уведомления

Гражданин Узбекистана принят на работу по патенту 24 апреля 2016 года. Сотрудник оплатил стоимость патента 10 апреля 2016 года в сумме 21 000 руб. (за пять месяцев).

Организация запросила в налоговой инспекции уведомление. Его выдали 5 июня 2016 года. До этой даты иностранному сотруднику была начислена зарплата за апрель (5000 руб.) и за май (35 000 руб.). С этих выплат организация удержала и перечислила в бюджет НДФЛ в размере 5200 руб. ((5000 руб. + 35 000 руб.) х 13%).

Когда получили уведомление из инспекции, бухгалтер пересчитал НДФЛ:

Период Доход Начислен НДФЛ НДФЛ к удержанию (с учетом уплаченного фиксированного платежа) Переплата к возврату
Апрель–май 40 000 руб. 5200 руб. 0 руб. (5200 руб. – 21 000 руб.) 5200 руб.
Июнь 41 000 руб. 5330 руб. 0 руб. (5330 руб. – (21 000 руб. – 5200 руб.))
Июль 41 000 руб. 5330 руб. 0 руб. (5330 руб. – (21 000 руб. – 5200 руб. – 5330 руб.))
Август 41 000 руб. 5330 руб. 190 руб. (5330 руб. – (21 000 руб. – 5200 руб. – 5330 руб. – 5330 руб.))

Переплату в размере 5200 руб. бухгалтер вернул сотруднику как излишне удержанную сумму.

Из рекомендации
Андрея Кизимова, кандидат экономических наук, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

<…>

Раздел 1

В Разделе 1 «Обобщенные показатели» укажите общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога. Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). В состав обобщенных показателей включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода. Например, в разделе 1 за полугодие должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.

По каждой налоговой ставке нужно составить отдельный раздел 1. Строки 060–090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице.

1В строке 010 укажите налоговую ставку.

По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. В строке 025 выделите доходы в виде дивидендов. Указывайте всех получателей дивидендов, в том числе тех, кто в организации не числится. К примеру, учредителя, которого нет в штате.

В строке 030 нужно показать общую сумму вычетов по всем сотрудникам – на эту сумму будет уменьшен налогооблагаемый доход. Строку заполняйте также нарастающим итогом с начала года.

В строке 040 отразите сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников. Аналогично заполняйте строку 045 по дивидендам.

В строке 050 укажите сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога. Такое соответствие установлено контрольными соотношениями к расчету (письмо ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852).

Пример отражения фиксированного авансового платежа в форме 6-НДФЛ

Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев в январе 2016 года оплатил патент (г. Москва) на ведение трудовой деятельности в России в течение шести месяцев. Размер фиксированного платежа составил 25 200 руб. (4200 руб. х 6 мес.).

1 апреля 2016 года Кондратьев устроился на работу по трудовому договору в ООО «Альфа». Оклад Кондратьева – 20 000 руб. В бухгалтерии организации есть уведомление из ИФНС, которое подтверждает право на уменьшение НДФЛ с доходов Кондратьева на сумму 25 200 руб.

За апрель–июнь 2016 года Кондратьев получил доход:

Месяц Доход Начислен НДФЛ с зарплаты за месяц НДФЛ к удержанию (с учетом уплаченного фиксированного платежа)
Апрель 20 000 руб. 2600 руб. (20 000 руб. х 13%) 0 руб. (2600 руб. – 25 200 руб.)
Май 20 000 руб. 2600 руб. (20 000 руб. х 13%) 0 руб. (2600 руб. – (25 200 руб. – 2600 руб.))
Июнь 20 000 руб. 2600 руб. (20 000 руб. х 13%) 0 руб. (2600 руб. – (25 200 руб. – 2600 руб. – 2600 руб.))
Итого 60 000 руб. 7800 руб. 0 руб.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года бухгалтер «Альфы» отразил эти данные следующим образом:

– по строке 020 – 60 000 руб.;
– по строке 040 – 7800 руб.;
– по строке 050 – 7800 руб.

Раздел 2 бухгалтер заполнил в общем порядке.

<…>

Из статьи журнала «Зарплата», № 7, июль 2016

6-НДФЛ: две ставки — два блока в разделе 1

Из этой статьи вы узнаете:
— как заполнять раздел 1, если доходы работников-иностранцев облагаются НДФЛ по разным ставкам;
— как заполнять строку 050 по иностранцам на патенте.

В вашей компании трудятся иностранные работники. Чтобы правильно заполнить форму 6-НДФЛ за 1-е полугодие, учтите налоговый, миграционный статус и виды доходов иностранцев.

Как заполнять раздел 1 при разных ставках НДФЛ

Строки 010—050 раздела 1 вы заполняете отдельно по каждой ставке НДФЛ. Если вы облагали доходы сотрудников по двум ставкам, у вас будет два блока строк 010—050.

Итоговые показатели по строкам 060—090 вы заполняете один раз на первой странице. Об этом говорится в пункте 3.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

В табл. 1 ниже мы показали, как меняется размер налоговой ставки для расчета НДФЛ с доходов иностранца:

  • - в зависимости от его налогового статуса;
  • - вида полученного дохода.

Например, иностранец получил доходы, облагаемые по ставкам 13 и 15%. Включите такие доходы в строки 010—050 для ставки 13% и в строки 010—050 для ставки 15%.

Таблица 1. Ставки НДФЛ для налогообложения доходов иностранных работников

Как заполнить строку 050 «Сумма фиксированного авансового платежа»

Заполняйте строку 050 раздела 1, если:

  • - ваш работник — безвизовый иностранец с патентом;
  • - иностранец уплачивает фиксированный авансовый платеж;
  • - вы получили уведомление из налоговой для зачета авансовых платежей.

В строку 050 включайте ту часть фиксированного авансового платежа, которую вы зачли в счет уплаты НДФЛ с доходов иностранца.

Покажем на примере, как отразить в 6-НДФЛ доходы разных категорий иностранных работников.

Пример

В компании трудятся 5 человек с окладами 20 000 руб. в месяц. Зарплату за вторую половину месяца работники получают 5-го числа следующего месяца.

Два работника — граждане РФ, налоговые резиденты РФ: О.П. Кораблев и С.П. Рыбин. Три работника — граждане иностранных государств:

— П.Ю. Яковенко (Украина), налоговый резидент РФ, имеет патент на работу в РФ;

— О.Т. Тумилович (Белоруссия), налоговый нерезидент РФ;

— Р.А. Гурули (Грузия), налоговый нерезидент РФ, работает на основании разрешения на работу.

О.Т. Тумиловичу компания оплатила обучение ребенка. Сведения о доходах и вычетах за период с 1 января по 30 июня 2016 года смотрите в табл. 2 ниже.

Таблица 2. Доходы и вычеты за период с 1 января по 30 июня 2016 года

В феврале 2016 года компания получила уведомление ИФНС о зачете фиксированного авансового платежа П.Ю. Яковенко.

Нужно заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за полугодие.

Решение

Бухгалтер взял из налоговых карточек работников показатели облагаемой базы по НДФЛ, суммы исчисленного и удержанного налога. Свел показатели в таблицу (см. табл. 3 ниже).

Таблица 3. Облагаемая база по НДФЛ и исчисленный и удержанный налог в 1-м полугодии 2016 года

На основании данных таблицы бухгалтер заполнил 6-НДФЛ.

Строки 010—050 раздела 1 для ставки 13%

В строку 020 бухгалтер включил все доходы П.Ю. Яковенко, О.П. Кораблева и С.П. Рыбина, а также зарплату О.Т. Тумиловича. Общая сумма составила 480 000 руб. (120 000 руб. + 120 000 руб. + 120 000 руб. + 120 000 руб.).

По строке 030 бухгалтер показал налоговые вычеты в сумме 128 400 руб. (120 000 руб. + 8400 руб.).

В строку 040 он перенес НДФЛ, исчисленный по ставке 13%. Сумма — 45 708 руб.

В строке 050 бухгалтер указал зачтенную в счет уплаты налога часть фиксированного авансового платежа — 14 508 руб.

Строки 010—050 раздела 1 для ставки 30%

В строку 020 бухгалтер включил доходы Р.А. Гурули и сумму оплаты обучения ребенка О.Т. Тумиловича. Всего в сумме 130 000 руб. (120 000 руб. + 10 000 руб.).

Строку 030 бухгалтер не заполнял. Доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%. При такой ставке вычеты бухгалтер не применял.

В строку 040 бухгалтер внес налог, исчисленный по ставке 30%, в сумме 39 000 руб.

Строки 060—090 раздела 1 «Итого по всем ставкам»

В строке 060 бухгалтер указал 5 сотрудников, получивших доход.

В строку 070 он включил НДФЛ, удержанный в период с 1 января по 30 июня 2016 года. Сумма налога — 59 000 руб. (26 000 руб. + 33 000 руб.). В эту сумму не вошел НДФЛ, не удержанный из зарплаты работников за июнь. Работники получили ее в июле. Дата удержания НДФЛ не входит в отчетный период.

Образец. Раздел 1 формы 6-НДФЛ для налоговых ставок 13 и 30%

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка