Если организация закрывает обособленное подразделение, надо сдать расчет 6-НДФЛ за период от начала года до дня завершения ликвидации подразделения. Расчет 6-НДФЛ нужно представить в налоговую инспекцию по месту учета подразделения. Сделайте это нужно не позднее даты снятия обособленного подразделения с учета.
В дальнейшем по итогам года справки и расчет по закрытому обособленному подразделению сдавать не нужно.
В Вашем случае подразделение снято с учета 1 июля, поэтому до снятия с учета Вы должны были подать 6-НДФЛ за I и II квартал в инспекцию по месту учета подразделения. При этом начисленную зарплату за июнь по сотрудникам этого подразделения нужно указать только в разделе 1. Причем впишите только начисленный доход, вычеты и налог (строки 020, 030 и 040). По строке 080 сумму налога не отражайте. Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог не удержанным нельзя.
НДФЛ с июньской зарплаты вы удержите только в июле в момент выплаты. Перечислить налог нужно в инспекцию по месту учета головной организации. Поэтому покажите июньскую зарплату в разделе 2 отчета за 9 месяцев, который Вы подадите по месту учета головной организации.
Если организация не успела отчитаться по НДФЛ до снятия подразделения с учета. В этом случае форму 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ она сдает в инспекцию по месту учета головной компании (письмо ФНС России от 07.02.12 № ЕД-4-3/1838).
Обоснование
Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», № 10, май 2016
Куда, когда и как отчитаться по налогам и взносам за закрытое обособленное подразделение
Налоговики требуют, чтобы компания отчиталась по НДФЛ до закрытия обособленного подразделения
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ни в НК РФ, ни в порядках заполнения не указано, как и когда сдавать форму 6-НДФЛ и справки по форме 2-НДФЛ, если организация закрывает обособленное подразделение. ФНС России считает, что сделать это нужно до ликвидации подразделения (письмо от 02.03.16 № БС-4-11/3460@).
Но четкие сроки и ответственность за несдачу не установлены. Налоговым периодом в этом случае считается отрезок времени с 1 января до дня закрытия подразделения.
Отчетность по НДФЛ нужно представить в инспекцию по месту учета закрываемого подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ). Не нужно повторно сдавать справки 2-НДФЛ по окончании года, в котором компания ликвидировала подразделение (письмо ФНС России от 28.03.11 № КЕ-4-3/4817).
Допустим, организация не успела отчитаться по НДФЛ до снятия подразделения с учета. В этом случае форму 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ она сдает в инспекцию по месту учета головной компании (письмо ФНС России от 07.02.12 № ЕД-4-3/1838). Причем в обычные сроки (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Из статьи журнала «Главбух», № 10, май 2016
Детальный разбор новой 6-НДФЛ в вопросах-ответах
Куда отчитываться за закрытое подразделение
В феврале мы закрыли обособленное подразделение. Но расчет 6-НДФЛ за этот офис не сдавали. Как быть?
Сдайте расчет 6-НДФЛ в инспекцию по месту учета головной компании. И чем быстрее вы это сделаете, тем будет лучше. За опоздание со сдачей расчета налоговики выпишут компании штраф — 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц со дня, когда вы должны были отчитаться.
Изначально расчет 6-НДФЛ вам надо было подать до закрытия дополнительного офиса. Ведь при ликвидации налоговым периодом для подразделения считается время от начала года до даты закрытия (п. 3 ст. 55 НК РФ). За этот период вы и должны были отчитаться (письмо ФНС России от 2 марта 2016 г. № БС-4-11/3460). Но так как подразделение уже закрыто, то срок сдачи формы 6-НДФЛ уже истек. Поэтому, если будете тянуть со сдачей расчета, сумма штрафа за опоздание от месяца к месяцу будет только расти.