Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Учетная политика '2017 — какие формулировки изменить

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
22 августа 9 просмотров

Отпускные выплачены за три дня до начала отпуска,т.е. 30.03 а фактически начислены были только в апреле. Мы должны отразить эти суммы в 1 кв или во втором квартале в разделе 2 отчета 6 НДФЛ?

Отпускные, фактически выплаченные 30 марта, отразите в разделе 1 и разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал.

Для расчета НДФЛ датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты (день перечисления на расчетный счет сотрудника в банке) (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Перечислить НДФЛ нужно не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Поэтому в расчете 6-НДФЛ всю сумму отпускных отражайте в том месяце, в котором они были выплачены сотруднику. Так следует поступать и в тех случаях, когда отпуск сотрудника начинается в одном месяце (году), а заканчивается в другом.

В разделе 1 по строке 020 укажите выплаченную сумму отпускных, в том числе НДФЛ. По строке 030 — предоставленные работникам вычеты. В строке 040 поставьте начисленный налог. В строке 070 будет удержанный налог с отпускных.

В разделе 2 в строках 100 и 110 запишите дату выдачи отпускных сотруднику 30.03.2016. Это день, когда доход считается полученным и из него вы удержали НДФЛ (п. 1 ст. 223 НК РФ). В строке 120 укажите последний день месяца, в котором вы выплатили отпускные 31.03.2016. Это срок уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ). А в строках 130 и 140 будет начисленная сумма и удержанный налог с отпускных.

Обоснование

Из статьи журнала 6-НДФЛ: примеры на все случаи жизни

Как отразить в форме 6-НДФЛ отдельные виды выплат

<…>

Отпускные

Отпускные облагаются НДФЛ, поэтому вы отражаете их суммы в отчете 6-НДФЛ. Специфика в том, что отпускные выплачиваются каждому индивидуально. Ведь сотрудники берут отпуск в разное время. А выдать деньги вы обязаны не позднее чем за три дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ). Так что выплачивать отпускные вы будете в разные дни. Кроме того, для налога с отпускных установлен отдельный крайний срок уплаты — последний день месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В разделе 1 отразите отпускные так. В показатель по строке 020 включите выплаченную сумму отпускных, в том числе НДФЛ. По строке 030 — предоставленные работникам вычеты. В строке 040 поставьте начисленный налог. В строке 070 будет удержанный налог с отпускных.

В разделе 2 заполните по отпускным столько блоков, сколько дней в квартале вы выдавали эти суммы. Если в один и тот же день вы перечислили отпускные нескольким работникам, объедините выплаты.

Как отразить в 6-НДФЛ доплату к отпускным

Если вы пересчитали отпускные и перечислили дополнительные деньги работнику, отразите сумму в форме 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248). К примеру, вы обязаны доначислить отпускные, если во время отдыха сотрудника руководство индексировало всем оклады (п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Запишите доплату в отчете 6-НДФЛ так же, как основную сумму отпускных. В разделе 1 укажите доначисленные отпускные и налог с них. А в разделе 2 зафиксируйте доплату в отдельном блоке. В строках 100 и 110 укажите дату выплаты денег, а в строке 120 — последний день месяца. В строках 130 и 140 будет начисленная доплата и удержанный с нее налог.

Запишите их в одном блоке строк 100—140. Если вы выдавали отпускникам деньги в разные дни, заполните на каждого отдельный блок.

Поставьте в блоках такие показатели. В строках 100 и 110 запишите дату выдачи денег сотруднику. Это день, когда доход считается полученным и из него вы удержали НДФЛ (п. 1 ст. 223 НК РФ). В строке 120 укажите последний день месяца, в котором вы выплатили отпускные. Это срок уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ). А в строках 130 и 140 будет начисленная сумма и удержанный налог с отпускных.

Пример

Как отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ выплату отпускных

ООО «Полет» в августе 2016 года выплатило отпускные трем сотрудникам: А.В. Зайцеву, И.К. Синицыну и О.П. Краснову. 15 августа выдали деньги Зайцеву и Синицыну. Начисленная сумма Зайцеву — 16 800 руб., НДФЛ с нее — 2184 руб. Отпускные Синицына — 19 500 руб., НДФЛ — 2535 руб. О.П. Краснову выплатили отпускные 20 августа, начисленная сумма — 21 000 руб., НДФЛ — 2730 руб.

Покажем, как бухгалтер ООО «Полет» отразил выплату отпускных в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Отпускные А.В. Зайцеву и И.К. Синицыну выплатили в один и тот же день, их можно записать в один блок в разделе 2. В строках 100 и 110 бухгалтер укажет 15.08.2016, в строке 120 — 31.08.2016.

Образец

В строке 130 он запишет 36 300 руб. (16 800 руб. + 19 500 руб.), в строке 140 — 4719 руб. (2184 руб. + 2535 руб.).

Отпускные Краснова бухгалтер ООО «Полет» отразит в другом блоке в разделе 2. В строках 100 и 110 он запишет 20.08.2016, в строке 120 — 31.08.2016. В строках 130 и 140 — 21 000 руб. и 2730 руб. Заполненный фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ смотрите выше.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка