Отпускные, фактически выплаченные 30 марта, отразите в разделе 1 и разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал.
Для расчета НДФЛ датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты (день перечисления на расчетный счет сотрудника в банке) (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Перечислить НДФЛ нужно не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).
Поэтому в расчете 6-НДФЛ всю сумму отпускных отражайте в том месяце, в котором они были выплачены сотруднику. Так следует поступать и в тех случаях, когда отпуск сотрудника начинается в одном месяце (году), а заканчивается в другом.
В разделе 1 по строке 020 укажите выплаченную сумму отпускных, в том числе НДФЛ. По строке 030 — предоставленные работникам вычеты. В строке 040 поставьте начисленный налог. В строке 070 будет удержанный налог с отпускных.
В разделе 2 в строках 100 и 110 запишите дату выдачи отпускных сотруднику 30.03.2016. Это день, когда доход считается полученным и из него вы удержали НДФЛ (п. 1 ст. 223 НК РФ). В строке 120 укажите последний день месяца, в котором вы выплатили отпускные 31.03.2016. Это срок уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ). А в строках 130 и 140 будет начисленная сумма и удержанный налог с отпускных.
Обоснование
Из статьи журнала 6-НДФЛ: примеры на все случаи жизни
Как отразить в форме 6-НДФЛ отдельные виды выплат
Отпускные
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Отпускные облагаются НДФЛ, поэтому вы отражаете их суммы в отчете 6-НДФЛ. Специфика в том, что отпускные выплачиваются каждому индивидуально. Ведь сотрудники берут отпуск в разное время. А выдать деньги вы обязаны не позднее чем за три дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ). Так что выплачивать отпускные вы будете в разные дни. Кроме того, для налога с отпускных установлен отдельный крайний срок уплаты — последний день месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).
В разделе 1 отразите отпускные так. В показатель по строке 020 включите выплаченную сумму отпускных, в том числе НДФЛ. По строке 030 — предоставленные работникам вычеты. В строке 040 поставьте начисленный налог. В строке 070 будет удержанный налог с отпускных.
В разделе 2 заполните по отпускным столько блоков, сколько дней в квартале вы выдавали эти суммы. Если в один и тот же день вы перечислили отпускные нескольким работникам, объедините выплаты.
Как отразить в 6-НДФЛ доплату к отпускным
Если вы пересчитали отпускные и перечислили дополнительные деньги работнику, отразите сумму в форме 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248). К примеру, вы обязаны доначислить отпускные, если во время отдыха сотрудника руководство индексировало всем оклады (п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
Запишите доплату в отчете 6-НДФЛ так же, как основную сумму отпускных. В разделе 1 укажите доначисленные отпускные и налог с них. А в разделе 2 зафиксируйте доплату в отдельном блоке. В строках 100 и 110 укажите дату выплаты денег, а в строке 120 — последний день месяца. В строках 130 и 140 будет начисленная доплата и удержанный с нее налог.
Запишите их в одном блоке строк 100—140. Если вы выдавали отпускникам деньги в разные дни, заполните на каждого отдельный блок.
Поставьте в блоках такие показатели. В строках 100 и 110 запишите дату выдачи денег сотруднику. Это день, когда доход считается полученным и из него вы удержали НДФЛ (п. 1 ст. 223 НК РФ). В строке 120 укажите последний день месяца, в котором вы выплатили отпускные. Это срок уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ). А в строках 130 и 140 будет начисленная сумма и удержанный налог с отпускных.
Пример
Как отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ выплату отпускных
ООО «Полет» в августе 2016 года выплатило отпускные трем сотрудникам: А.В. Зайцеву, И.К. Синицыну и О.П. Краснову. 15 августа выдали деньги Зайцеву и Синицыну. Начисленная сумма Зайцеву — 16 800 руб., НДФЛ с нее — 2184 руб. Отпускные Синицына — 19 500 руб., НДФЛ — 2535 руб. О.П. Краснову выплатили отпускные 20 августа, начисленная сумма — 21 000 руб., НДФЛ — 2730 руб.
Покажем, как бухгалтер ООО «Полет» отразил выплату отпускных в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.
Отпускные А.В. Зайцеву и И.К. Синицыну выплатили в один и тот же день, их можно записать в один блок в разделе 2. В строках 100 и 110 бухгалтер укажет 15.08.2016, в строке 120 — 31.08.2016.
Образец
В строке 130 он запишет 36 300 руб. (16 800 руб. + 19 500 руб.), в строке 140 — 4719 руб. (2184 руб. + 2535 руб.).
Отпускные Краснова бухгалтер ООО «Полет» отразит в другом блоке в разделе 2. В строках 100 и 110 он запишет 20.08.2016, в строке 120 — 31.08.2016. В строках 130 и 140 — 21 000 руб. и 2730 руб. Заполненный фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ смотрите выше.