Объектом налогообложения по НДС признается ввоз товаров в Россию (импорт товаров) (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). В данном случае организация товар не импортирует, соответственно, платить таможенные пошлины и НДС при ввозе она не должна.
При реализации товаров НДС нужно платить, только если реализация произошла на территории России. Так как в данном случае в момент отгрузки и транспортировки товар не находился на территории России, НДС при реализации мебели платить не нужно.
Обычно право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент его приемки-передачи. В этот момент в бухучете отразите поступление товаров проводкой:
Дебет 41 Кредит 60 (76) – поступили товары по возмездным договорам.
При расчете налога на прибыль можно учесть следующие расходы, связанные с покупкой (получением) товаров:
Если выручка признается на дату отгрузки, в бухучете реализацию товара отразите следующим образом.
На дату отгрузки:
Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка от продажи товара;
Дебет 90-2 Кредит 41 – списана себестоимость товара.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
На дату оплаты:
Дебет 51 Кредит 62 – отражена оплата покупателем товара.
Выручку от продажи товаров учтите при расчете налога на прибыль в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Этот доход уменьшается на сумму расходов, связанных с реализацией.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как определить место реализации товаров (работ, услуг)
При реализации товаров (работ, услуг) НДС нужно платить, только если реализация произошла на территории России.* При реализации товаров (работ, услуг) за пределами России (на территории иностранного государства) налог не платите. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.
Правила определения места реализации приведены в статьях 147 и 148 Налогового кодекса РФ. В законодательстве установлен различный порядок определения места реализации товаров и места реализации работ (услуг).
Реализация товаров
По общему правилу товары считаются реализованными в России, если выполнено хотя бы одно из условий:*
- товар находится в России (на территориях под ее юрисдикцией) и при реализации не перемещается (подп. 1 п. 1 ст. 147 НК РФ);
- в момент отгрузки и транспортировки товар находится в России (на территориях под ее юрисдикцией) (подп. 2 п. 1 ст. 147 НК РФ).
Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Рекомендация: Как начислить НДС при импорте
Чтобы импортировать товары, нужно оформить ряд документов. В первую очередь это внешнеэкономический контракт с иностранным партнером, паспорт сделки и таможенная декларация.
Ввоз товаров в Россию (импорт товаров) признается объектом налогообложения по НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).* Налог при этом уплачивается в составе общих таможенных платежей (подп. 3 п. 1 ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза).
Уплата НДС на таможне
Заплатить НДС при ввозе товаров должен декларант или иные лица (например, перевозчик) (ст. 143 НК РФ, ст. 79, 80 Таможенного кодекса Таможенного союза). Если декларирование производится таможенным представителем (брокером), то он является ответственным за уплату НДС (ст. 15 Таможенного кодекса Таможенного союза).
НДС при ввозе уплачивается таможенным органам (п. 1 ст. 174 НК РФ, ст. 84 Таможенного кодекса Таможенного союза).
Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3. Рекомендация: Как отразить в бухучете приобретение товаров
Поступление по договору купли-продажи
Если организация получила товар по договору купли-продажи, то фактическая себестоимость товара складывается из суммы, уплаченной продавцу, и расходов, связанных с приобретением (доставка, комиссионные вознаграждения посредникам и т. п.). Такие правила установлены пунктом 6 ПБУ 5/01.*
Обычно право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент его приемки-передачи. В этот момент в бухучете отразите поступление товаров проводкой:*
Дебет 41 (15) Кредит 60 (76...)
– поступили товары по возмездным договорам.
Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счета 60, 76).
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
4. Рекомендация: Как отразить при налогообложении приобретение товаров. Организация применяет общую систему налогообложения
При расчете налога на прибыль можно учесть следующие расходы, связанные с покупкой (получением) товаров:*
Такие правила установлены статьей 320 Налогового кодекса РФ.
Стоимость приобретения товаров
Стоимость приобретения товара при расчете налога на прибыль равна расходам на его покупку (договорная стоимость).*
Если организация определяет доходы и расходы методом начисления, стоимость приобретения товаров признается в момент их реализации.* Это следует из положений подпункта 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
5. Рекомендация: Как отразить в бухучете продажу товаров оптом
При продаже товаров оптом в бухучете:*
- начислите выручку (п. 6 ПБУ 9/99);
- спишите себестоимость проданных товаров (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция к плану счетов);
- спишите расходы на продажу (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция к плану счетов).
Признание выручки
Выручку от продажи товаров включите в состав доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99).*
Одним из условий признания выручки в бухучете является переход права собственности на проданные товары к покупателю (п. 12 ПБУ 9/99). Договором (законом) могут быть предусмотрены следующие моменты перехода права собственности:*
- дата отгрузки (передачи) товара;
- дата оплаты.
Об этом сказано в пункте 1 статьи 223 Гражданского кодекса РФ.
При этом в обоих случаях схемой расчета может быть предварительная или последующая оплата товара (ст. 487, 488 и 489 ГК РФ).
В зависимости от условий договора (закона) о моменте перехода права собственности и схемы расчетов отражение операций в бухучете будет различаться.
Для субъектов малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) предусмотрен особый порядок учета доходов. Подробнее об этом см. Как организовать ведение бухучета субъектами малого предпринимательства.
Признание выручки на дату отгрузки
Если выручка признается на дату отгрузки, в бухучете реализацию товара отразите следующим образом.*
На дату отгрузки:
Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от продажи товара;
Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость товара.
На дату оплаты:
Дебет 51 (50) Кредит 62
– отражена оплата покупателем товара.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
6. Рекомендация: Как отразить при налогообложении продажу товаров оптом. Организация применяет общую систему налогообложения
Выручку от продажи товаров учтите при расчете налога на прибыль в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Этот доход уменьшается на сумму расходов, связанных с реализацией.* Подробнее об этом см. Как учесть при налогообложении прибыли доходы и расходы при реализации покупных товаров.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
03.04.2014 г.
С уважением, Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.