Взаимные обязательства застройщика по оплате выполненных работ (Д 20 КТ 60) и инвестора по оплате инвестиционного взноса будут погашены зачетом взаимных требований (Дт 60 Кт 76 - закрывается задолженность за выполненные работы перед инвестором и возникает кредиторская задолженность на сумму уплаченного инвестиционного взноса).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Статья: Совмещение функций генподрядчиком
Особенности учета
Бухгалтерский учет инвестора-генподрядчика должен обеспечивать раздельный учет инвестиционных обязательств и отражение доходов и расходов, связанных с подрядной деятельностью.
В рамках инвестиционных обязательств отражению в учете подлежит сумма средств, перечисленных застройщику для финансирования строительства. Она учитывается проводкой: Дебет 76 Кредит 51. Полученная по окончании строительства от застройщика стоимость доли, подлежащей передаче инвестору, и сумма НДС отражаются по дебету счетов 08, 19 и кредиту счета 76. Сумма полученного от застройщика НДС может быть принята инвестором к налоговому вычету, если полученные по окончании строительства помещения будут использованы для целей деятельности, облагаемой налогом. Если полученные инвестором помещения будут зачислены в состав основных средств, то их стоимость с кредита счета 08 будет отражена по дебету счета 01. В случае предназначения помещений для продажи после получения на них права собственности их стоимость отразится по дебету счета 41 и кредиту счета 08.
В рамках подрядных обязательств учет ведется как в подрядной строительной организации.
Стоимость выполненных работ по подрядным обязательствам может быть зачтена в счет обязательств по внесению инвестиционного взноса: Дебет 76 Кредит 62. Для этого застройщик и инвестор-генподрядчик составляют соответствующее соглашение.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
По окончании строительства в рамках генподрядных обязательств инвестор-генподрядчик сдает застройщику (заказчику) результат строительства по акту приемки-сдачи (форма № КС-11), а в рамках инвестиционных обязательств – получает от застройщика причитающуюся долю в построенном объекте.
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ», № 3, МАРТ 2012
2. Статья: Передача имущественных прав в счет оплаты работ
Юридическое оформление прав
Для того чтобы уступить имущественные права на получение по окончании строительства части построенного объекта, подлежащего передаче от заказчика к генподрядчику на основании договора инвестирования, нужно определиться, права на какие объекты возникли у генподрядчика. Только возникшее имущественное право на конкретные объекты может являться предметом договора уступки (цессии). Следовательно, генподрядчику нужно определить с застройщиком, стоимость каких строящихся объектов (жилых и нежилых помещений) считается оплаченной генподрядчиком в счет выполненных подрядных работ.
Для этого сначала составляется акт с застройщиком о зачете стоимости выполненных работ в счет суммы инвестиционного взноса, подлежащего оплате генподрядчиком по договору инвестирования. Такой зачет будет отражен в учете генподрядчика проводкой Дебет 76 Кредит 62 (закрывается задолженность застройщика за выполненные работы и возникает дебиторская задолженность на сумму уплаченного инвестиционного взноса).
Затем с застройщиком следует подписать документ, подтверждающий, что в результате уплаты части суммы инвестиционного взноса у генподрядчика возникло имущественное право на конкретные объекты, с перечислением этих объектов (квартир, нежилых помещений). В таком документе указывается в том числе и стоимость этого полученного имущественного права относительно каждого объекта.
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ», № 9, СЕНТЯБРЬ 2010
31.03.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.